Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Авансовый налог на добавленную стоимость (НДС)

Прошло уже более трёх лет, как плательщики налога на добавленную стоимость получили право предъявлять к вычету НДС с перечисленных контрагентам сумм оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, оказания услуг и передачи имущественных прав. Вычет авансового НДС, порядок применения вычета. Налогообложение организаций в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Вычет авансового НДС, порядок применения вычета


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: авансовый налог на добавленную стоимость (ндс).

Порядок применения вычета авансового НДС установлен пунктом 9 статьи 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (далее - товары);
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров;
- при наличии в договоре условия, предусматривающего такое перечисление.

Иными словами, покупатель, претендующий на получение рассматриваемого вычета, должен иметь:
- подписанный с продавцом товаров договор с условием уплаты аванса;
- выставленный продавцом счёт-фактуру;
- документы, подтверждающие перечисление аванса.

Примечание: счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного в том числе и пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ, в силу пункта 2 этой статьи не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС у покупателя товаров.

Пример вычета авансового налога на добавленную стоимость

Организация-покупатель, осуществляющая только операции, облагаемые НДС, 18 июня 2012 года заключила договор на поставку товаров не позднее 12 июля, стоимость которых - 413 000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 63 000 рублей. Условиями договора предусмотрена предоплата в размере 70% стоимости, которую необходимо уплатить в течение 3 дней с момента заключения договора. 289 100 рублей (413 000 руб. х 70%) налогоплательщик перечислил 21 июня, 25 же июня поставщик выставил ему счёт-фактуру, в котором приведена общая сумма аванса и сумма налога на добавленную стоимость 44 100 рублей (289 100 руб. : 118% х 18%), исчисленная по расчётной ставке (18/118). У налогоплательщика на конец второго квартала имеется заключённый договор на поставку товаров с условием перечисления предоплаты в размере 70% от стоимости товаров, платёжное поручение, по которому контрагенту направлено 289 100 рублей, и счёт-фактура поставщика на предоплату, в котором указана сумма НДС 44 100 рублей.

Поскольку все необходимые документы у организации имеются, то она вправе во втором квартале принять к вычету авансовый НДС 44 100 рублей. Данная сумма учитывается при определении показателя, вносимого по строке 150 раздела 3 "Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС (форма декларации утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н). В бухгалтерском учёте организации в июне осуществлены следующие записи:
- дебет 60 субсчёт "Авансы выданные" кредит 51: 289 100 рублей - перечислена предоплата за поставляемые товары;
- дебет 68 субсчёт "Расчёты по НДС" кредит 76 субсчёт "налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу": 44100 рублей - принят к вычету авансовый налог на добавленную стоимость.

Вычет авансового НДС, порядок применения вычета

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Вычеты НДС с предоплаты (авансового платежа). Казалось бы, в налоговом кодексе законодатель чётко прописал условия, когда налогоплательщик может принять к вычету сумму авансового налога ...

Регистрация авансовых счетов-фактур покупателем. Авансовые счета-фактуры регистрируются в книге покупок на полную сумму, указанную в них. Организация-покупатель не столь уж редко осуществляет ...

Авансовый вычет и налог на добавленную стоимость. Практически одновременно с началом действия положений о возможности принятия к вычету авансового НДС финансовое ведомство разъяснило, что при ...

Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов - Применение вычетов из НДС, возмещение налогов
Налогообложение 2017
Авансовый налог на добавленную стоимость (НДС)
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/vychet-avansovogo-nds-poryadok-primeneniya-vycheta-naloga.html © 2014-2017 Москва Россия