Авансовый налог на добавленную стоимость (НДС)

Вычет авансового НДС, порядок применения вычета

Порядок применения вычета авансового НДС установлен пунктом 9 статьи 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (далее - товары);
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров;
- при наличии в договоре условия, предусматривающего такое перечисление.

Иными словами, покупатель, претендующий на получение рассматриваемого вычета, должен иметь:
- подписанный с продавцом товаров договор с условием уплаты аванса;
- выставленный продавцом счёт-фактуру;
- документы, подтверждающие перечисление аванса.

Пример вычета авансового налога на добавленную стоимость

Организация-покупатель, осуществляющая только операции, облагаемые НДС, 18 июня 2012 года заключила договор на поставку товаров не позднее 12 июля, стоимость которых - 413 000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 63 000 рублей. Условиями договора предусмотрена предоплата в размере 70% стоимости, которую необходимо уплатить в течение 3 дней с момента заключения договора. 289 100 рублей (413 000 руб. х 70%) налогоплательщик перечислил 21 июня, 25 же июня поставщик выставил ему счёт-фактуру, в котором приведена общая сумма аванса и сумма налога на добавленную стоимость 44 100 рублей (289 100 руб. : 118% х 18%), исчисленная по расчётной ставке (18/118). У налогоплательщика на конец второго квартала имеется заключённый договор на поставку товаров с условием перечисления предоплаты в размере 70% от стоимости товаров, платёжное поручение, по которому контрагенту направлено 289 100 рублей, и счёт-фактура поставщика на предоплату, в котором указана сумма НДС 44 100 рублей.

Поскольку все необходимые документы у организации имеются, то она вправе во втором квартале принять к вычету авансовый НДС 44 100 рублей. Данная сумма учитывается при определении показателя, вносимого по строке 150 раздела 3 "Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС (форма декларации утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н). В бухгалтерском учёте организации в июне осуществлены следующие записи:
- дебет 60 субсчёт "Авансы выданные" кредит 51: 289 100 рублей - перечислена предоплата за поставляемые товары;
- дебет 68 субсчёт "Расчёты по НДС" кредит 76 субсчёт "налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу": 44100 рублей - принят к вычету авансовый налог на добавленную стоимость.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Авансовый счет-фактура, порядок заполнения счёта
  • Регистрация авансовых счетов-фактур покупателем
  • Вычеты НДС с предоплаты (авансового платежа)
  • Порядок применения авансовых вычетов по налогу
  • Авансовый вычет и налог на добавленную стоимость
  • Вычет авансового НДС при предоплате векселями