Тарифы и расчеты взноса на социальное страхование

Страховые взносы, ставки страховых взносов

Страховые взносы пришли на смену единому социальному налогу с 2010 года. Как справедливо отметили представители Минфина, взнос на социальное страхование имеет возвратный характер и потому не должен относиться к налогам. Однако для организации, платящей этот сбор, все происходит точно так же, как и при уплате налога на прибыль, даже учет начисленных и уплаченных взносов очень напоминает налоговый. Формы отчетности называются «расчет страховых взносов», и они также похожи на те, по которым отчитываются о налогах.

Порядок отчисления и ставки страховых взносов установлены федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах во внебюджетные фонды ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС» с изменениями по тарифам от 2011 года. Взносы на обязательное социальное страхования отчисляются в три фонда: фонд социального страхования ФСС на страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Пенсионный фонд России (ПФР) на обязательное пенсионное страхование и в федеральные и территориальные отделения фонда обязательного медицинского страхования (ОМС).

Плательщики и объекты обложения взносами

Плательщиками страхового взноса признаются все организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, а также занимающиеся частной практикой. Объектом обложения страховыми взносами считается выплаты работникам по трудовым или гражданско-правовым договорам, иные платежи физическим лицам, авторские гонорары. База для начисления страхового взноса определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые получает физическое лицо, при этом с 2011 года установлено, что доходы свыше 463 тысячи рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода взносами на социальное страхование не облагаются (раньше было 415 тысяч).

Согласно законодательству страховые взносы не платятся с государственных пособий, некоторых видов компенсационных выплат, единовременной материальной помощи работнику, выдаваемой по поводу стихийных бедствий, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, в связи со смертью члена его семьи или рождением ребенка (вычет не более 50 тысяч рублей), еще в ряде случаев. Более подробно об этом можно узнать из статьи 9 уже упомянутого закона о страховых взносах.

Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год, а отчетным - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если предприятие только, что организовано, то первый расчетный период для него будет со дня создания до окончания текущего календарного года. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря данного года, и в срок до 1 марта следующего года представляют в пенсионный фонд Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по типовой форме. Этот документом является свидетельством, что организация выполнила свою обязанность по социальному страхованию своих сотрудников.

Тарифы и ставки страховых взносов на год

Тариф страхового взноса - это размер взноса на единицу объекта обложения, исходя из которого рассчитывается сумма социального налога. На период с 2011 до 2019 года законом предусмотрен переходный период, в ходе которого ставка отчислений на страхование постепенно изменяется. Не для всех организаций размер этих отчислений одинаков: существуют категории налогоплательщиков, для которых тарифы снижены. Они перечислены в статьях 57 и 58, это сельскохозяйственные товаропроизводители и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог ЕСХН, предприятия, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, научные и исследовательские учреждения, производители некоторых видов товаров.

Ставки страховых взносов в 2011 году составляют: в пенсионный фонд - 26%, фонд социального страхования - 2.9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3.1% (с 2012 года будет 5.1%), территориальные фонды ОМС - 2% (в 2012 году этих отчислений нет). Пониженные тарифы в 2011 году такие: в ПФР - 16%, в ФСС - 1.9%, в ФФОМС - 1.1% (с 2012 г - 2.3%), ТФОМС - 1.2% (со следующего года не будет). Но уже после 2012 года для этой категории плательщиков ставки взносов в пенсионный фонд возрастут до 21%. Еще меньше платят за страхование своих сотрудников научные организации и IT-компании: в ПФР - 8%, в остальные фонды - 2%.

Контроль за уплатой страхового взноса организацией

В статье 33 закона N 212-ФЗ сказано, что контроль за уплатой страховых взносов осуществляют территориальные органы ПФР и ФСС. Для этого они организуют камеральные и выездные проверки плательщиков. По их требованию налоговые органы предоставляют всю необходимую информацию для проверки соблюдения организациями требований для правомерного применения пониженных тарифов. Порядок передачи информации определяется соглашениями об информационном обмене, заключенными между ФНС и ПФР, ФНС и ФСС. Помимо этого, представители налоговой инспекции могут участвовать в проверках IT-компаний.

Камеральная проверка правильности уплаты сборов на социальное страхование осуществляется в местном органе контроля и проводится на основании сданных плательщиком расчетов по страховым взносам в фонды. Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится на территории самого налогоплательщика на основании решения руководителя местного органа контроля за уплатой этих сборов. Если проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам или найдены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Ставки страховых взносов в 2012 году, тарифы
  • КБК для уплаты страховых взносов в фонды
  • Аттестация рабочих мест, порядок проведения
  • Документы для выплаты компенсации по электронке
  • Ставки страховых взносов в 2018 году, новый тариф
  • Налоги с фонда оплаты труда, налогообложение ФОТ
  • Контроль за уплатой страховых взносов в фонды
  • Больничный лист в 2012 году, расчет больничного
  • Какие выплаты облагаются страховыми взносами ФСС
  • Обязательное пенсионное страхование иностранцев
  • Расчет страховых взносов, заполнение формы 4-ФСС
  • Предпринимательский риск и управление рисками
  • Пособие по уходу за ребенком, выплата пособия
  • Расчеты по страховым взносам, порядок расчетов
  • Сельскохозяйственное страхование, виды страховок
  • Проверка по страховым взносам, критерии проверки