Заполнение упрощенной единой налоговой декларации

Единая упрощенная налоговая декларация 2015

Самым оптимальным для некоторых организаций считается отчитываться в налоговый орган вместо кипы «нулевых деклараций» при помощи единой упрощенной налоговой декларации, которая позволяет заменить многолистовые нулевые декларации налогов. В департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ поступают запросы о возможности предоставления в налоговый орган единой налоговой декларации в случаях, если организации не осуществляют операции по реализации товаров, работ или услуг. Суть вопросов сводилась к следующему.

Можно ли заменить нулевки единой упрощенной декларацией?

1. Является ли правомерным при исполнении налоговой обязанности представление организацией упрощенной налоговой декларации за отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев в части декларационных сведений по налогу на имущество организаций, налогу на прибыль предприятий и НДС при полном отсутствии объектов налогообложения и, соответственно, налогооблагаемых баз, налоговых вычетов и иных расчетных элементов исчисления налогов, но в ситуации наличия движений средств по расчетному счету организации, в то время как налоговому контролю по общему основанию за отчетные периоды подлежат расчеты авансовых платежей по указанным налогам? Иными словами, возможно ли заменить полностью нулевые расчеты авансовых платежей и налоговые расчеты многостраничного формата заполнением упрощенной единой налоговой декларации (за исключением декларирования по итогам 2014 года)?

2. Возникает ли ответственность у организации, производившей движение денежных средств по расчетному счету, но сдавшей в налоговый орган за отчетные периоды единую упрощенную налоговую декларацию в части налоговых расчетов по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество, ЕСХН и ЕСН при отсутствии фактических расчетов по указанным налогам («нулевые расчеты»)?

Упрощенная единая налоговая декларация

Ответ департамента налоговой и таможенно-тарифной политики сводился к следующему. Согласно пункту 2 статьи 80 налогового кодекса лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, заполняет и представляет в ИФНС упрощенную единую налоговую декларацию по данным налогам.

Таким образом у организации, осуществляющей операции в 2014 году, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган единой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения. Главами 21, 24, 25 и 30 НК не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций, в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по соответствующему налогу влечет ответственность, установленную статьей 119 Кодекса. Условие пункта 2 статьи 80 НК РФ (отсутствие движения денежных средств на счетах в банке или в кассе и отсутствие объекта налогообложения) формально не позволяет отчитываться организациям по упрощенной декларации налогов при наличии какого-либо движения денежных средств на счетах в банке или в кассе организации.

Представление упрощенных деклараций 2015

Фактически упрощенные налоговые декларации заменяют лишь три основных налога - это налог на прибыль, добавленную стоимость и имущество организаций. Некоторые обязательные платежи, осуществляемые организациями, являются составными элементами объектов налогообложения некоторых налогов. Так, например, арендные платежи являются затратной частью деятельности организации. Они влияют на финансовый результат (прибыль или убыток) предприятия. Следовательно, данные платежи, как минимум, отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль. А раз есть объект налогообложения (в данном случае при отсутствии деятельности у предприятия объект налогообложения - убыток), то необходимо отчитываться по установленной форме для данного налога. Таким образом, упоминание налога на прибыль в единой декларации недопустимо. Аналогичная ситуация с налогом на добавленную стоимость. Те же арендные услуги, которые организация в обязательном порядке оплачивает с расчетного счета, могут быть оказаны с НДС. Следовательно, у предприятия появляется составной элемент другого налога - налога на добавленную стоимость.

В организации должен быть хотя бы один работник, имеющий право подписывать отчетность, которую еще нужно и составить. Ему необходимо платить заработную плату (статьи 56, 133 ТК РФ), которая является объектом налогообложения. Следовательно, если организация не нарушает трудового законодательства, то условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 80 налогового кодекса, ею не выполняются, поскольку имеет место и объект налогообложения, и движение денег по счету или в кассе при выплате зарплаты.

В отношении налога на имущество у компании действительно может возникнуть шанс отчитаться по упрощенной форме. Например, это реально для вновь созданных компаний, пока они не ведут деятельности и еще не открыли расчетный счет. Правда, они не должны иметь в собственности объектов основных средств. В частности, это означает, что уставный капитал должен быть сформирован за счет денежных средств или иных активов, не подпадающих под налогообложение по налогу на имущество. В противном случае, даже отсутствие движения денежных средств не спасет, поскольку возникает объект налогообложения.

Что будет, если не представить единую упрощенную декларацию?

У налогоплательщика, не представившего единую упрощенную декларацию за 2014 или 2015 год, налоговая инспекция вправе истребовать декларации по конкретным налогам. Если же они не будут сданы, налогоплательщика могут привлечь к ответственности за непредставление декларации по каждому конкретному налогу по статье 119 налогового кодекса. Здесь необходимо обратиться напрямую к нормам Налогового кодекса. В абзаце 2 пункта 2 статьи 80 оговаривается, что лицо, признаваемое налогоплательщиком, представляет по данным налогам единую декларацию. Из этой формулировки следует: сдать в установленных случаях именно такой отчет о доходах - обязанность налогоплательщика, а не его право.

Следовательно, инспекция не может потребовать от налогоплательщика, который должен был представить упрощенную налоговую декларацию, но не сделал этого, сдать отчетность по конкретным налогам. Аналогично и в противоположной ситуации - налоговый орган не может требовать от налогоплательщика представления отчетности по конкретным налогам, если отсутствуют налоговые базы по ним и выполняются иные условия статьи 80 НК РФ и представлена единая декларация. Его можно будет привлечь к ответственности за непредставление или несвоевременное представление только той декларации, которая для него обязательна. При этом сумма штрафа будет минимальной, поскольку по правилам статьи 119 Налогового кодекса она напрямую зависит от суммы налога за 2014 год, не уплаченного по декларации.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •