Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов

НДС налог на добавленную стоимость, ставка

Налоги на добавленную стоимость относятся к косвенным налогам, при котором в бюджет изымается часть добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства работ или услуг. На практике НДС очень похож на налог с оборота товаров, когда каждый продавец добавляет в счет-фактуру этот налог и ведет его учет для последующего представления отчетности в налоговые органы. Эта система налогообложения была придумана во Франции в 1954 году, и с тех пор налог на добавленную стоимость применяется в 137 странах, в том числе во всех высокоразвитых. Исключение составляет Япония и США, где вместо НДС применяется налог с продаж с тарифной ставкой от 3 до 15 процентов. Самые высокие сборы на прибавочную стоимость установлены в скандинавских странах: в Дании, Швеции, Норвегии, Исландии - по 25 процентов, в остальных государствах ставка колеблется в районе 20 процентов.

В России НДС существует с 1992 года, его оплата регулируется главой 21 Налогового кодекса. В настоящее время около четверти бюджета Российской Федерации формируется за счет этого сбора. Плательщиками налога являются предприятия и частные предприниматели, он также берется при перемещении товаров через границу в соответствии с таможенным законодательством. Организация или индивидуальный предприниматель может не платить налог на добавленную стоимость, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от продажи товаров или оказания услуг не превысила в сумме двух миллионов рублей. Помимо этой льготы, в Налоговом кодексе существует более сотни изъятий и вычетов по НДС (по-английски название этого сбора в бюджет звучит как VAT, или value added tax).

Суть налогов на добавленную стоимость

Данная налоговая система была придумана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что продукты и услуги проходят длинный путь от производителя к потребителю, и если на этом пути НДС хоть раз был уплачен и обозначен, все дальнейшие ценообразования будут проходить с учетом уже выплаченного налога. Обычно налог на стоимость взимается при конечной продаже товара потребителю, однако кто может знать, последняя это продажа, или товар будет еще несколько раз перепродан? Вот для этого и существует НДС, а не налог с продаж, как это было раньше.

Обычный покупатель не видит того, что добавленный налог уже включен в стоимость товара, и таким образом бремя НДС ложится не на продавцов, а на покупателей. Однако если приобретателем продукции или услуги является юридическое лицо, то в счете-фактуре сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой. Впоследствии, при создании собственной прибавочной стоимости, эта сумма выводится из налогообложения предприятия, поскольку однажды уже была уплачена.

Процентная ставка налогов на прибавочные стоимости может различаться в зависимости от вида товара, и это является удобным рыночным механизмом для управления состоянием рынка: например, чтобы увеличить присутствие какой-нибудь продукции, понижают тариф на этот вид товарооборота. Однако некоторые экономисты не считают НДС самым подходящим механизмом регулирования рынка для российских условий; по их мнению, вместо этого сбора лучше подошел бы налог с продажи, или с оборота, как это было до 1992 года. Их аргументация основана на том, что организации, не создающие новых продуктов, а занимающиеся лишь перепродажей существующих, платят налог на добавленную стоимость меньше производителей, так как вносят минимум прибавочной стоимости.

Декларация по налогу, уплата и учет НДС

Налоговая декларация по НДС заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая всех лиц, на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса возложены обязанности платить этот налог. Форма и порядок заполнения налоговой декларации утверждены приказом Минфина от 15 октября 2009 года N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения». Этот документ налогового учета представляется в бумажном или электронном виде, для плательщиков с численностью сотрудников больше 100 электронный вариант налоговой декларации обязателен. Срок подачи декларации о налогах - не позднее 20-го числе месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Ставка налога на добавленную стоимость, льготные тарифы НДС

Статьей 164 НКРФ установлены три налоговые ставки: 18%, 10% и 0%. Основная масса организаций и ИП платит 18 процентов налога на добавленную стоимость в бюджет. Льготная ставка 10% применяется при реализации основных видом сельскохозяйственной продукции и продуктов питания, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинской продукции. Нулевой тариф НДС используется главным образом при экспорте через свободную таможенную зону и для ряда услуг по перевозке. Несмотря на то, что оплата налога по нулевой ставке фактически не делается, эти операции все равно надо включать в налоговую декларацию на добавочную стоимость (так называемая «нулевая декларация» о налоге).

как посчитать НДС? Для расчета суммы отчислений можно использовать специальный налоговый калькулятор, который встречается онлайн на некоторых сайтах. Пользоваться таким калькулятором достаточно просто: нужно выбрать вид товара, с продажи которого взимается налог, указать его стоимость, и калькулятор НДС рассчитает сумму, которую нужно уплатить в налоговые органы. В принципе, это легко сделать и без данной опции, поскольку формула для расчета крайне проста: достаточно лишь найти вид продукции или услуги в Налоговом кодексе, чтобы узнать, какая ставка применяется, а дальше умножить цену товара на полученный коэффициент. Чтобы выделить НДС из цены проданного товара, нужно проделать похожую операцию: в зависимости от тарифа взять 10 или 18 процентов от его продажной стоимости, это и будет расчетная сумма.

Возмещение НДС, порядок возврата уплаченных в бюджет налогов

Возврат НДС производится в тех случаях, когда по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму сданных сборов, рассчитанную по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Если такое происходит, плательщик должен подать налоговую декларацию и заявление о возмещении налога с оборота. Налоговый орган проводит камеральную проверку и по ее результатам в течении семи дней принимает решение о возврате части отчислений. Может быть и так, что у организации в момент налоговой проверки обнаружатся недоимки, тогда возврат НДС будет лишь частичным, а остальное пойдет в зачет на покрытие недоимки.

Если заявление о возврате налога рассмотрено с положительным итогом, дальнейший порядок таков: на следующий же день налоговая инспекция направляет в территориальный орган казначейства поручение на возврат НДС с указанием суммы возмещения. Казначейство в течении пяти дней осуществляет операцию, то есть, возвращает деньги на счет предприятия, после чего информирует ИФНС о завершении возмещения уплаченных сборов. Если же деньги не будут возвращены через 12 дней после решения камеральной проверки, то на средства, подлежащие возврату налогоплательщику, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦентроБанка Российской Федерации.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Новые налоговые льготы по НДС в 2014 2015 году
  • Законы будут теперь публиковаться в Интернете
  • Утверждена новая форма лицензий для организаций
  • Первоначальную стоимость НМА нельзя изменять
  • Полномочия по налоговым делам будут у ФНС
  • Шаблоны документов для постановки на учет
  • Как применять налоговый кодекс на практике?
  • НДС при покупке объектов недвижимого имущества
  • Вычеты по налогу на добавленную стоимость фирмы
  • Корректировочный счет-фактура: действия продавца
  • Возмещение НДС и зачет суммы в счет уплаты налога
  • Уточненная налоговая декларация по налогам фирмы
  • Подтверждение применения ставки НДС 10 процентов
  • Налогооблагаемая база по НДС, определение базы
  • Счета-фактуры: оформление и заполнение документа
  • Налогообложение услуг международной связи, база
  • Грузоперевозки автомобильным транспортом: про НДС