Возмещение налога на добавленную стоимость

Возмещение НДС и зачет суммы в счет уплаты налога

По общему правилу суммы НДС, заявленные к возмещению в налоговой декларации, по заявлению могут быть возвращены на банковский счет компании либо направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость или другим федеральным налогам (статья 176 НК РФ). Такие варианты возможны, если размер вычета подтвержден налоговой инспекцией и у компании нет недоимки по платежам в федеральный бюджет. А можно ли зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты налога, если компания исполняет обязанности налогового агента по этому налогу?

Зачет налога на добавленную стоимость к возмещению

В налоговом кодексе прямо не указано, что налоговые агенты могут зачесть налог на добавленную стоимость за счет сумм к возмещению. Позиция Минфина России и ФНС России по этому вопросу не известна - официальных разъясняющих писем нет. По нашему мнению, в данной ситуации можно руководствоваться принципом аналогии, ведь налоговые агенты выполняют свои обязанности не только в отношении НДС. Например, НДФЛ - налог, который в большинстве случаев уплачивается налоговыми агентами за получателя дохода. Минфин России не разрешил компании зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты НДФЛ (письмо Минфина России от 19.02.2009 N 03-02-07/1-81). В качестве основания финансисты указали на необходимость перечислять НДФЛ в бюджет из средств, которые были удержаны у получателя дохода.

Почему прямая аналогия с НДФЛ не работает в случае НДС?

Однако в то же время прямая аналогия с налогом на доходы физических лиц в данном случае не работает, ведь НДФЛ не может быть уплачен за счет собственных средств налогового агента - на это есть прямой запрет налогового кодекса. Поскольку суммы НДС, признанные к возмещению, при некотором допущении могут рассматриваться как собственные средства компании - плательщика НДС, то подход Минфина России можно считать логически оправданным. Но в отношении налога на добавленную стоимость такой запрет не действует, ограничении по источникам средств для уплаты налога в качестве налогового агента нет. Поэтому теоретически зачет налога на добавленную стоимость, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС, исчисленного при выполнении функций налогового агента, не запрещается нормами налогового кодекса.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Возврат ошибочно перечисленного налога НДС
  • Возмещение ущерба за груз с учетом НДС при порче
  • Зачёт по уплате налога на добавленную стоимость
  • Задолженность НДС не дает применить возмещение
  • Как рассчитать срок возврата переплаты налога?
  • Возмещение НДС выездная проверяет за камеральной
  • Процент за несвоевременное возмещение налога НДС
  • Возместить НДС возможно и после перехода на УСН