Возврат подоходного налога с физических лиц

Возврат НДФЛ при переплате, по налоговому вычету

Предприятия - налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов сотрудников при их фактической выплате. Кроме того, налоговый кодекс запрещает организации платить налог на доходы физлица за счет собственных средств. Налоговая служба в своем письме дала разъяснения по вопросам излишне или заранее уплаченных сумм, которые не могут считаться налогом на заработную плату. Ведомство сообщило, что перечисленные суммы, которые не были фактически удержаны из доходов сотрудников, нужно вернуть из бюджета.

В зависимости от того, что стало причиной излишне уплаченного НДФЛ, налоговый агент может предпринять те или иные действия по возврату переплаченной суммы. С 2011 года действует положение, когда ошибочно уплаченный налог на зарплату возвращается за счет средств, предназначенных к перечислению в бюджет как по налогоплательщику, которому должны вернуть НДФЛ, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых он удерживает подоходный налог. То есть, по сути, налоговый агент самостоятельно производит зачет излишне уплаченного НДФЛ в счет следующих платежей. Надо сказать, что и раньше многие бухгалтера предпочитали не связываться с официальной процедурой возврата подоходного налога, а делали это "тихой сапой" - за счет отчислений, удержанных с других работников. В налоговых инспекциях смотрели на такую практику сквозь пальцы, хотя это и противоречило статье 78 налогового кодекса в прежней редакции.

Сроки и порядок возврата подоходного налога

Процедура возврата подоходного налога начинается с заявления налогоплательщика. С момента его подачи налоговый агент должен в течении трех месяцев вернуть излишне уплаченную сумму, иначе физическому лицу начинают начисляться пени из расчета ставки рефинансирования Центробанка. Если возврату подлежит слишком большая сумма, и на нее не хватает отчислений НДФЛ других сотрудников, налоговому агенту потребуется в течении 10 дней написать заявление о возврате в ИФНС, приложив к нему выписку из регистра налогового учета (налоговой карточки по форме 1-НДФЛ) за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие ошибочное удержание и перечисление сбора в бюджет. И только в этом случае, пока налоговики готовят деньги для возврата НДФЛ, разрешается вернуть работнику средства из фондов предприятия.

Важно знать, что НДФЛ можно вернуть плательщику только в безналичной форме - перечислив денежные средства на личный счет физического лица в банке, указанный в его заявлении. Обычно так и поступают, когда оформляют возвращение налога с доходов вледствии налоговых вычетов или других льгот. Те бухгалтера, которые рискуют возвращать подоходные налоги в наличной форме, поступают неправильно, и если подобные действия будут выявлены в ходе налоговой проверки, на организацию может быть наложен штраф.

В каких случаях возникает необходимость вернуть НДФЛ физическому лицу? Чаще всего это происходит при появлении права на налоговый вычет: например, у сотрудника родился ребенок, он тратит деньги на образование и обучение, или же купил квартиру. Пока он представляет подтверждающие документы в бухгалтерию, проходит определенное время, и за него скапливаются излишние переплаты. Реже встречается случай, когда физическое лицо получает статус налогового резидента России, и с него удерживается не 30, а 13 процентов налога на его прибыли. Эта норма была введена в НК РФ с 2011 года (статья 231, пункт 1.1).

Особенности возврата НДФЛ по имущественному вычету.

В 2011 и 2012 году действуют изменения, внесенные в пункт 4 статьи 220 налогового кодекса, согласно которым подоходный налог на физических лиц не считается излишне уплаченным до тех пор, пока плательщик не предоставил в бухгалтерию организации уведомление из ИФНС о праве на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры. Соответственно, возврату он не подлежит. Однако переживать за судьбу уплаченных излишков не стоит: срок действия имущественного вычета не ограничен по времени, и то, что с работника удерживали за время сбора документов, обязательно учтется в последующий период.

Например, сотрудник предприятия купил жилье в январе, а принес уведомление из налоговой инспекции о праве на имущественный вычет в бухгалтерию лишь в апреле 2011 года. Соответственно, только начиная с апреля налоговый агент может предоставить ему вычет с заработной платы и прочих доходов. Вернуть удержанный за январь-март налог на прибыль физического лица работодатель не вправе.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Возврат подоходного налога, льготы и вычеты 2012
  • Подоходный налог НДФЛ при покупке квартиры, дома
  • Налог с доходов физических лиц уплачен заранее
  • Округление суммы налога на зарплату НДФЛ к уплате
  • Как вернуть деньги из бюджета? Порядок возврата