Преждевременная оплата подоходного налога НДФЛ

Налог с доходов физических лиц уплачен заранее

Работодатель обязан удерживать и уплачивать НДФЛ только с произведенных сотрудникам выплат. Это правило относится как к денежным доходам, так и к доходам сотрудника в натуральной форме. Если доход получен в натуральной форме, нужно рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц с любых денежных выплат сотрудника и перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического удержания. Перечисление денежных средств в бюджет в качестве НДФЛ раньше дня, следующего за днем фактического удержания, не соответствует положениям налогового кодекса и не может быть признано налогом.

Если доход выплачивается в денежной форме, то подоходным налогом не признаются суммы, перечисленные в бюджет:
- до дня получения денег в банке, если зарплата выплачивается через кассу наличными, снятыми с расчетного счета компании;
- до дня перечисления денег на счета или банковские карты сотрудников.

В перечисленных выше случаях налоговая база по НДФЛ не будет сформирована, в связи с чем невозможно начислять и удерживать налог на доходы физических лиц. Перечисленные заранее суммы не признаются налогами, и у предприятия останется обязанность удержать и оплатить НДФЛ не позднее установленных сроков. При этом деньги, перечисленные ранее, но не зачтенные как налог с доходов физических лиц, нужно вернуть из бюджета, подав в налоговую заявление о возвате налога.

Пример преждевременной оплаты подоходных налогов.

День выплаты зарплаты в компании приходится на 1-е число месяца, следующего за отработанным. Зарплата перечисляется на банковские карты сотрудников. Зарплата за сентябрь была переведена на карточки в срок — 01.10.2011. НДФЛ за сентябрь, подлежащий оплате, — 78 520 рублей 00 копеек. Эта сумма была перечислена заранее — 29.09.2011. Согласно нормам НК РФ она не является НДФЛ, за компанией сохраняется обязанность перечисления подоходного налога в бюджет не позднее 01.10.2011. Фирма обратилась в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением о возврате ошибочно уплаченной 29.09.2011 суммы 78 520 руб. 00 коп. Эти деньги были повторно перечислены в качестве НДФЛ 01.10.2011 в день выплаты зарплат работникам.

Примечание: переплата по НДФЛ может возникнуть, только если налог с дохода физического лица был начислен и удержан неверно. В таком случае излишне удержанные и уплаченные суммы НДФЛ возвращаются из бюджета и возмещаются сотрудникам. Если же налог на зарплату рассчитан верно, но перечислен с ошибками (заранее или в большей сумме), компания также подает в инспекцию заявление на возврат НДФЛ, но сотрудникам ничего не возмещает.

Налог с доходов физических лиц уплачен заранее

• Быстрый поиск по налоговому сайту: