Зачёт по уплате налога на добавленную стоимость НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: возмещение ндс по зачёту в счет перечислений.Если компании - плательщики налога имеют право на зачет сумм НДС, признанных к возмещению, в счет уплаты текущих перечислений, то и налоговые агенты должны иметь такое же право в отношении налога, удержанного при выполнении своих обязанностей. Единственное ограничение - в случае перечисления НДС за иностранное лицо заплатить налог нужно денежными средствами, поскольку банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать платеж в адрес иностранного лица без одновременного представления платежного поручения на уплату НДС в бюджет за это лицо (пункт 4 статьи 174 НК).
Возмещение по уплате НДС: что говорят судьи?
Анализ судебной практики, сложившейся на сегодняшний день, показывает, что ранее (по налоговым периодам до 01.01.2006) суды отказывали компаниям - налоговым агентам в возможности проведения зачета по налогу на добавленную стоимость. Арбитры ориентировались на норму налогового кодекса, согласно которой уплачивать НДС в качестве налогового агента можно было только за счет средств, удержанных у компании - плательщика налога (постановления ФАС СЗО от 13.01.2006 N А56-17761/2005, от 04.04.2005 N А56-35380/04). После того, как данная норма утратила силу, суды изменили подход к вопросу и стали признавать неправомерность отказов налоговиков в зачете НДС, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС налоговым агентом (постановления ФАС МО от 25.07.2011 N КА-А40/7610-11, ФАС ВВО от 26.06.2008 N А79-8057/2006). В настоящее время арбитры скорее всего поддержат компанию и не позволят инспекции запретить зачет налога.
Порядок действий при зачете налога на добавленную стоимость
Если компания решит зачесть сумму налога, признанную к возмещению, в счет уплаты НДС в качестве налогового агента, то прежде всего нужно будет подать заявление о зачете в счет предстоящих платежей (пункт 6 статьи 176 налогового кодекса). Это можно сделать вместе с подачей налоговой декларации по НДС, в которой будет отражена сумма налога на добавленную стоимость к возмещению, либо не позднее даты окончания налоговой проверки.
Решение о зачете принимается одновременно с вынесением решения о возмещении НДС и принимается не позднее семи дней с даты окончания налоговой проверки, если не были выявлены нарушения. Отказ налоговой инспекции в проведении зачета суммы НДС,, подлежащей уплате в качестве налогового агента, в счет суммы налога на добавленные стоимости, признанной к возмещению, может повлечь за собой начисление пеней и штрафа за невыполнение функций налогового агента в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Но мы полагаем, что шансы организации выиграть налоговый спор в суде в настоящее время достаточно высоки.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|