Как проводятся камеральные проверки налогов?

Камеральная налоговая проверка, составление акта

Камеральная проверка налогов представляет собой проверку налоговых деклараций (расчетов) и других документов, по которым фирма рассчитывает и уплачивает налоги (статья 88 НК РФ). Ее проводят в налоговой инспекции без выезда на фирму. Проверка проводится без какого-либо специального решения руководства налоговой инспекции. На камеральную налоговую проверку отводится три месяца со дня представления отчетности. В течение этого времени налоговики проверяют полноту представленной отчетности, своевременность ее представления, правильность оформления отчетности, правильность исчисления налоговой базы, правильность арифметического подсчета итоговых сумм налогов. Если камеральная проверка вашей декларации еще не закончена, а вы предоставляете уточненную декларацию, то камеральная проверка первичной декларации заканчивается и начинается новая проверка (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ). При этом трехмесячный срок отчитывается заново (пункт 2 этой же статьи).

Проверяя отчетность, налоговики не вправе требовать у фирмы дополнительных документов. Но из этого правила есть исключения. Например, если вы просите возместить налог на добавленную стоимость, инспекторы могут потребовать от вас дополнительные бумаги, подтверждающие право на налоговые вычеты (пункт 8 статьи 88 НК РФ). Также налоговики вправе запросить документы, которые подтверждают правильность применения вычетов по НДС и в том случае, если речи о возмещении налога не идет. Фирмы, пользующиеся налоговыми льготами, должны представить бумаги, подтверждающие право на эти льготы.

Особенности проведения камеральных проверок

Обратите внимание: теперь в ходе камеральной проверки по НДС контролеры обязаны выносить решения: об отказе в возмещении налога, о полном возмещении налога и о частичном возмещении. То есть, если по одной части возмещаемого налога есть нарушения, а другая часть не вызывает споров, контролеры должны вынести два решения: одно - о частичном возмещении налога, которое не оспаривается, другое - об отказе в возмещении оставшейся суммы. Это изменение действует по тем решениям, которые вынесены после 1 января 2009 года. Организации, которые платят налоги, связанные с использованием природных ресурсов, должны подать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты этих налогов. В остальных случаях требование дополнительных документов незаконно.

Пояснения от бухгалтера в ходе камеральной налоговой проверки

Имейте в виду: если инспекторы обнаружат в налоговых декларациях или расчетах по налогу какие-либо ошибки, несоответствия или противоречия, они потребуют пояснений. Представить пояснения нужно в течение пяти рабочих дней после того, как вам сообщили о неточностях. При этом вы можете по собственной инициативе отправить в налоговую инспекцию выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета или другие дополнительные документы. Вместо пояснений контролеры могут потребовать внести исправления в декларации по налогам и расчеты.

Иногда, чтобы дать пояснения, бухгалтер вынужден сам прийти в налоговую инспекцию (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НКРФ). Вызывают его налоговики, как правило, по телефону, хотя по закону должны направить письменное уведомление. Если в ходе камеральной проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна сообщить вам об этом. После чего в течение пяти рабочих дней вы должны представить необходимые пояснения и документы или внести исправления в декларацию. Если ваши пояснения не убедят налоговиков, они должны будут установить, повлекла ошибка недоплату налога или нет. Так же инспекторы поступят, если компания, сдавшая ошибочную налоговую декларацию или неверный расчет, вообще не представила никаких пояснений.

Акт о проведении камеральной проверки налогов

Если в результате инспекторы все-таки обнаружат факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, они обязаны составить акт камеральной проверки. На это налоговикам отводится 10 рабочих дней с момента окончания проверки (пункт 1 статьи 100 НК РФ). Акт подписывают проверяющие и законный представитель фирмы. В акте указывают:

1. дату подписания документа инспекторами ФНС
2. полное и сокращенное наименования организации
3. фамилии, имена и отчества проверяющих и название налоговой инспекции
4. дату представления налоговой декларации и иных документов
5. перечень документов, которые были представлены в ходе проверки
6. период, за который проведена камеральная налоговая проверка
7. наименование налога, в отношении которого проводили проверку
8. дату начала и окончания проверки налогов
9. юридический и фактический адрес предприятия
10. сведения о мероприятиях налогового контроля, которые провели ревизоры
11. какие именно нарушения налогового законодательства были выявлены
12. выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

Если за нарушения предусмотрена ответственность, то в акте должны быть ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ. Акт инспекторы должны вручить в течение 5 дней с даты его составления (пункт 5 статьи 100). Обратите внимание: акт налоговой проверки вручают под расписку. Если вы уклоняетесь от получения акта, контролеры сделают в нем соответствующую отметку и отправят его почтой заказным письмом. В этом случае документ будет считаться полученным на шестой день после отправки.

Если вы не согласны с выводами, сделанными в акте камеральной налоговой проверки, можете представить в инспекцию письменные возражения по документу в целом или по его отдельным положениям. Сделать это нужно в течение 15 рабочих дней с момента получения акта. К письму можно приложить документы, подтверждающие обоснованность ваших возражений. Контролеры должны прикладывать к акту доказательства выявленных нарушений (пункт 3.1 статьи 100 НК РФ). Если доказательства будут составлять банковскую, налоговую или охраняемую законом тайну, то контролеры оформят их в виде выписок, которые заверят в налоговой инспекции. Если нарушений не выявлено, никаких документов при завершении камеральной проверки инспекторы не составляют.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Камеральная проверка налоговой декларации расчета
  • Камеральная или документальная налоговая проверка
  • Акт камеральной налоговой проверки, состав актов
  • Проведение камеральной налоговой проверки фирмы
  • Сроки камеральных налоговых проверок документов
  • Камеральная проверка: как оспорить результаты?