Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Перевозка грузов в рамках таможенного союза

Чтобы применить нулевую ставку НДС при грузоперевозках по территории таможенного союза, организации надо подтвердить это право. В противном случае транспортное предприятие должно будет исчислять и платить налог на добавленную стоимость за перевозку грузов по ставке 18 процентов. Грузоперевозки автомобильным транспортом: про НДС. Налогообложение доходов в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Грузоперевозки автомобильным транспортом: про НДС


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: перевозка грузов в рамках таможенного союза.

В статье "Перевозки грузов автомобильным транспортом в рамках таможенного союза" были рассмотрены вопросы, касающиеся оказания российской организацией транспортно-экспедиционных услуг по перевозке товаров автотранспортом с территории страны - члена таможенного союза (ТС) на территорию РФ. В продолжение состоявшегося разговора мы предлагаем на конкретных примерах проанализировать ситуации, которые могут возникнуть при подтверждении права на нулевую ставку НДС у экспедиторской организации. Имеются ли у налогоплательщика трудности при прохождении данной процедуры? Начнем с ситуации, когда налогоплательщику удалось подтвердить право на нулевую ставку.

В отведенный срок право на ставку подтверждено

Пример: российская экспедиторская организация оказывает клиенту услуги по международной перевозке груза, а именно по перевозке товара с территории Белоруссии на территорию РФ. Для этого она заключает с автотранспортной компанией договор транспортной экспедиции от своего имени и за счет клиента. Оплата по данному договору производится в рублях.

В январе 2012 года от клиента получен груз для перевозки на сумму 900 000 рублей. В этом же месяце груз был доставлен по назначению, тогда же подписан акт приема-сдачи оказанных услуг. В феврале 2012 года на расчетный счет экспедитора клиентом перечислены экспедиторское вознаграждение в сумме 100 000 рублей и денежные средства для оплаты стоимости услуг автотранспортной компании в сумме 170 000 рублей. Себестоимость услуг экспедитора по организации перевозки составила 60 000 рублей. Входной НДС по приобретенным для исполнения договора товарам (работам, услугам) составил 5 400 рублей. В марте 2012 года, до окончания 180-дневного срока, экспедиторская организация собрала все документы, подтверждающие применение ставки 0% по НДС. Напомним, что 180 календарных дней исчисляются с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки, находящегося на территории другого государства - члена ТС (абзац 6 пункта 9 статьи 165 НК РФ). В бухгалтерском учете организации-экспедитора будут сделаны следующие записи:

Г———————————————————————————————————T——————————T——————————T———————————————¬
|        Содержание операции        |  Дебет   |  Кредит  |  Сумма, руб.  |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|                            В январе 2012 года                           |
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Принят к учету груз от клиента для |   002    |          |    900 000    |
|перевозки*                         |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|Отнесена на расчеты с клиентом     |    62    |    76    |    170 000    |
|стоимость услуг перевозчика**      |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|Отражена выручка от оказания услуг |    62    |   90-1   |    100 000    |
|(на дату подписания акта           |          |          |               |
|приема-сдачи оказанных услуг)      |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|Списаны затраты по организации     |   90-2   |    20    |    60 000     |
|перевозки                          |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|Списана стоимость груза,           |          |   002    |    900 000    |
|переданного грузополучателю        |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|                            В феврале 2012 года                          |
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Получено вознаграждение от клиента |    51    |    62    |    100 000    |
|за экспедирование грузов           |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|Получены от клиента денежные       |    51    |    62    |    170 000    |
|средства для оплаты услуг          |          |          |               |
|перевозчика**                      |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|Перечислены денежные средства      |    76    |    51    |    170 000    |
|перевозчику                        |          |          |               |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|                            31 марта 2012 года                           |
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Принят к вычету "входной" НДС***   |  68-НДС  |    19    |     5 400     |
+———————————————————————————————————+——————————+——————————+———————————————+
|* В соответствии с инструкцией по применению плана счетов полученный от  |
|клиента груз учитывается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные |
|ценности, принятые на ответственное хранение" в сумме оценки, указанной в|
|договоре транспортной экспедиции. В момент передачи груза грузополучателю|
|стоимость груза списывается со счета 002.                                |
|** Стоимость услуг автотранспортной компании не признается расходом,     |
|поскольку возмещается клиентом, и относится на счет учета расчетов с     |
|клиентом после исполнения договора транспортной экспедиции (п. 2, 3 ПБУ  |
|10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999  |
|N 33н).                                                                  |
|*** Суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для|
|организации международной перевозки грузов, принимаются к вычету на      |
|последнее число квартала, в котором собран весь пакет документов,        |
|подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ).    |
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+

Надо отметить, что глава 21 НК РФ, а также положения постановления N 1137 от 26.12.2011 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не предусматривают особого порядка составления и регистрации счетов-фактур при осуществлении операций по оказанию транспортно-экспедиционных услуг. Соответственно, организации необходимо применять общеустановленный порядок исчисления НДС, закрепленный в пункте 3 статьи 168 и пункте 3 статьи 169 налогового кодекса.

Грузоперевозки автомобильным транспортом: про НДС

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Заполнение транспортной накладной при перевозках. Любой документ, каким бы проработанным он ни был, имеет обязательные и не обязательные для заполнения разделы. Налоговики настаивают ...

Возмещение ущерба за груз с учетом НДС при порче. При перевозке товар может быть либо поврежден, либо уничтожен, либо утрачен. Ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком ...

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость (один из категории косвенных налогов) - форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, ...

Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов
Налогообложение 2017
Перевозка грузов в рамках таможенного союза
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/gruzoperevozki-avtomobilnym-transportom-stavka-nds-perevozka-gruzov.html © 2014-2017 Москва Россия