Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Если пакет документов организацией не собран

Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Начисление налога на добавленную стоимость (НДС)


Теперь предлагаем рассмотреть ситуацию, в которой организация-экспедитор не представила в установленный налоговым кодексом срок пакет документов, необходимых для подтверждения права на применение нулевой ставки. В соответствии с нормами налогового законодательства в случае если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, не собран в течение сроков, указанных в абзаце 6 пункта 9 статьи 165 налогового кодекса, моментом определения налоговой базы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ является дата оказания услуг (абзац 2 пункта 9 статьи 167 НК РФ).

Бухгалтерская проводка после завершения 180 дней

Уточним, что дата оформления товаросопроводительных документов - 15 января 2012 года. Соответственно, 180 дней, в течение которых организация-экспедитор должна была представить пакет документов, необходимых для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС, истекли 12 июля 2012 года. В данном случае в январе - феврале 2012 года делаются те же бухгалтерские записи, что и в предыдущем примере. Однако составление проводки, указанной в нем по состоянию на 31.03.2012, недопустимо, поскольку на эту дату документы налогоплательщиком собраны не были. Потому на 181-й день он обязан начислить сумму НДС по ставке 18% и уплатить ее в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 НК РФ). Соответственно, 13.07.2012 (на 181-й день) в бухгалтерских регистрах будут сделаны следующие записи:

Г———————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬
|          Содержание операции          |  Дебет   |  Кредит  |  Сумма,  |
|                                       |          |          |   руб.   |
+———————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|Начислен НДС с выручки от оказания     |   19 *   |  68-НДС  |  18 000  |
|услуг                                  |          |          |          |
|(100 000 руб. x 18%)                   |          |          |          |
+———————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|Принят к вычету "входной" НДС **       |  68-НДС  |    19    |  5 400   |
+———————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|Сумма НДС перечислена в бюджет         |  68-НДС  |    51    |  12 600  |
+———————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|* Применительно к данной ситуации могут быть рекомендованы и другие     |
|записи. Так, согласно разъяснениям Минфина, приведенным в Письме от     |
|27.05.2003 N 16-00-14/177, начисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, |
|должно отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 68-НДС к        |
|возмещению и по кредиту счета 68-НДС к начислению. Кроме того, ряд      |
|экспертов советует использовать к счету 76 отдельный субсчет "НДС по    |
|неподтвержденному экспорту" и отражать по дебету данного счета сумму    |
|начисленного НДС, мотивируя данный механизм учета тем, что у организации|
|на дату начисления НДС не возникает права на его возмещение, оно        |
|появляется только после представления в налоговые органы                |
|соответствующего пакета документов.                                     |
|** Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для исполнения|
|договора, организация сможет принять к вычету на момент определения     |
|налоговой базы (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).                |
+————————————————————————————————————————————————————————————————————————+

Применительно к рассматриваемому случаю счет-фактура (с указанием в специальной строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления данного счета-фактуры) на стоимость оказанных экспедитором услуг (100 000 рублей) заносится в книгу продаж в январе 2012 года путем внесения изменений за I квартал 2012 года на основании дополнительного листа книги продаж с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленной по ставке 18%. Вместе с тем счета-фактуры, которые экспедитору передали поставщики, регистрируются в январе 2012 года в книге покупок.

Налоговый календарь

Минфин России опубликовал новый счет-фактуру. Минфин России на своем официальном сайте опубликовал проект постановления правительства России, который должен утвердить новую форму счета-фактуры и ...

Расчет ликвидационной стоимости основных средств. В учетной практике существует необходимость расчета ликвидационной стоимости основных средств. По мнению В.Г.Гетьмана, ликвидационная стоимость объектов основных средств ...

Право на вычет по корректировочному счету-фактуре. Вычеты по НДС возможны не позднее истечения трех лет с момента выставления скорректированного счета. Чтобы подтвердить право на ...

Начисление налога на добавленную стоимость (НДС)

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов - Перевозка грузов в рамках таможенного союза
Налогообложение 2017
Если пакет документов организацией не собран
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/nachislenie-naloga-dobavlennuyu-stoimost-nds-paket-dokumentov.html © 2014-2017 Москва Россия