Декларация по налогу на добавленную стоимость

Подача документов по НДС в один налоговый период

Следует иметь в виду, что в некоторых случаях 180-й день срока приходится на один налоговый период с днем фактического сбора компанией необходимых документов. Можно ли в данной ситуации подать документы вместе с налоговой декларацией в подтверждение права на нулевую ставку налога на добавленную стоимость по итогам периода, в котором истек 180-дневный срок для их представления?

В который раз, обратившись к разъяснениям контролирующих органов, на сформулированный выше вопрос можно дать положительный ответ. Правомерность данного подхода подтверждена финансовым ведомством (письма от 16.02.2012 N 03-07-08/41, от 03.06.2008 N 03-07-08/136, от 01.04.2008 N 03-07-08/81). Минфин говорит, что, если полный подтверждающий пакет документов собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, данные операции отражаются в разделе 4 налоговой декларации по НДС за тот квартал, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что он не является днем окончания налогового периода. Иными словами, так как налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами. А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, документы представляются одновременно с декларацией по НДС, то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Когда нужно подтвердить нулевую ставку НДС?

Соответственно, применительно к рассматриваемой ситуации если окончание 180-дневного срока приходится на первый месяц III квартала (12.07.2012), а налогоплательщик собрал документы также в его первом месяце (например, 10.07.2012), то определить налоговую базу он должен только на последний день этого квартала, по итогам которого ему необходимо подать налоговую декларацию (в срок до 22.10.2012) вместе с подтверждающими право на применение нулевой ставки НДС документами. Правомерность данного подхода подтверждается арбитражной практикой (постановления ФАС ВСО от 25.05.2012 N А19-17258/2011, ФАС МО от 26.05.2008 N КА-А40/4273-08, от 27.11.2007 N КА-А40/12118-07).

Нельзя не отметить: бывали, конечно, случаи, в которых судьи в своих решениях указывали на неправомерность подобных выводов, говоря о том, что подтвердить нулевую ставку необходимо только в пределах 180 дней и отложить представление документов до окончания налогового периода нельзя. Свою позицию они мотивировали тем, что пункте 9 статьи 165 НК РФ однозначно определяет, в какой срок налоговики должны получить подтверждающие право на нулевую ставку документы (постановления ФАС ЗСО от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008 (8154-А27-14), ФАС ВСО от 21.03.2007 N А10-4602/06-Ф02-1343/07). Однако в силу того что чиновники и налоговики (письмо УФНС по Ленинградской области от 20.03.2008 N 05-06/03383) разрешают действовать по описанному выше сценарию, думается, компании такое развитие событий только на руку.

Порядок исчисления и уплаты налогов по упрощенке. Налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, размер суммы налога по итогам налогового периода исчисляют самостоятельно и исчисляют ее ... Налог на прибыль, расчет суммы авансового платежа. Платежи по налогу на прибыль организаций, которые вносятся в течение налогового периода, определены налоговым кодексом как авансовые. Выделяют ... Уведомление на имущественный налоговый вычет. Физические лица имеют право получить имущественный налоговый вычет до момента окончания налогового периода. Налоговым периодом считается календарный год ...

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •