Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый кодекс 2017

Когда переплата налога требует подтверждения

Если налог на добавленную стоимость переплачен, излишек можно вернуть из бюджета. Однако удобнее не связываться со сложной процедурой возврата НДС, а зачесть переплату в счет будущих платежей. В этом случае может понадобиться подача корректировочной налоговой декларации. Корректирующая налоговая декларация и налоги НДС. Налогообложение доходов в 2017 году и налоговый кодекс.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Корректирующая налоговая декларация и налоги НДС


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: когда переплата налога требует подтверждения.

В судебной практике по вопросу, нужно ли подтверждать переплату налога на добавленную стоимость уточненной деларацией, встречаются разные мнения. В частности, недавно было опубликовано судебное постановление ФАС МО от 03.08.2011 N КА-А40/8151-11, в котором суд Московского округа отказал компании в зачете переплаты по налогу в связи с тем, что она не представила корректирующую налоговую декларацию по НДС. Правда, в данном случае необходимо сказать несколько слов о том, как образовалась эта переплата.

Излишнее перечисление налога в бюджет явилось результатом неосновательного обогащения, которое возникло у компании-перевозчика после проигранного судебного разбирательства с экспортером (вместо 18-процентной ставки НДС должна была применяться нулевая). После того, как решение суда вступило в законную силу, компания-перевозчик обратилась в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, но ей отказали.

Судебная практика по корректировочным декларациям

ФАС Московского округа, поддерживая позицию налоговой инспекции, свое решение аргументировал тем, что положения статьи 78 налогового кодекса применяются, только если на момент подачи заявления факт излишней уплаты налога уже установлен. Но при рассмотрении спора о неосновательном обогащении этот факт не устанавливался. Следовательно, вопрос о наличии у компании переплаты остается открытым. Поэтому для подтверждения переплаты в данном случае необходимо подать корректирующую налоговую декларацию, которая будет подвергнута камеральной проверке.

Тем не менее есть и положительные примеры, когда отказ инспекции ФНС вернуть переплату НДС из-за того, что не проведена камеральная проверка, суд признал незаконным (постановление ФАС СЗО от 25.12.2008 по делу N А26-2386/2008). Судьи согласились, что для зачета в счет будущих платежей факт излишней уплаты налога нужно подтвердить в ходе камеральной проверки, но вместе с тем указали, что в налоговом кодексе России нет такого основания для отказа в зачете или возврате налога на добавочную стоимость, как проведение камеральной проверки.

Решения суда о подтверждении переплаты в пользу организаций

В целом положительной судебной практики по корректирующим налоговым декларациям все-таки больше - например, постановления ФАС УО от 10.12.2009 N Ф09-9845/09-С3, от 09.09.2009 N Ф09-6768/09-С3, от 02.06.2009 N Ф09-10406/08-С3, ФАС СКО от 25.02.2009 по делу N А53-9020/2008-С5-23, от 24.02.2009 по делу N А53-9015/2008-С5-14. Чаще всего свою позицию судьи аргументируют тем, что из положений статьи 78 налогового кодекса не следует, что представление корректировочной декларации по налогу НДС является единственно возможным основанием для получения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов. Но во избежание спорной ситуации с проверяющими рекомендуем все-таки представить в инспекцию «уточненку» вместе с заявлением о зачете (возврате) переплаченной суммы налога как дополнительное подтверждение переплаты.

Это тем более актуально с учетом того, что недавно позиция об обязательности корректировки прозвучала и на уровне ВАС РФ. Передавая дело на пересмотр в президиум, коллегия судей обосновала необходимость подачи корректирующей декларации при возврате переплаты требованиями статьи 80 Налогового кодекса* определение ВАС РФ от 06.05.2011 N ВАС-18180/10). Автор этой статьи уже сталкивался с жалобами организаций, которым инспекторы ИФНС отказывали в возврате переплаты, цитируя именно это определение суда. Рассмотрев данный спор, президиум ВАС РФ отказал в возврате налога на добавленную стоимость сразу по нескольким причинам и хотя позицию своих судей прямо не поддержал, но и опровергать не стал.

Заключение: в налоговом кодексе нет такого основания для отказа в зачете или возврате переплаты НДС, как проведение камеральной проверки. Чтобы подтвердить переплату налога на добавленную стоимость, заполнять и подавать в инспекцию ФНС корректирующую налоговую декларацию не обязательно, но все же лучше это сделать.

Корректирующая налоговая декларация и налоги НДС

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Что надо сделать, чтобы переплату зачли вовремя?. При попытке зачесть переплату налога в счет уплаты другого сбора налоговые инспекторы на местах, скорее всего, будут придерживаться ...

Когда налог по зачету можно считать уплаченным?. Многие организации считают, что налог можно считать уплаченным в день представления заявления о зачете переплаты по этому налогу. ...

Переплата в счёт предстоящих платежей по налогу. На практике налоговые инспекторы не всегда принимают заявление о зачете переплаты в счет будущих налогов, объясняя отказ тем, ...

Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов - Как зачесть или вернуть налог по уточненке?
Налогообложение 2017
Когда переплата налога требует подтверждения
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/korrektiruyushaya-nalogovaya-deklaraciya-naloga-nds-declaration-pereplata.html © 2014-2018 Москва Россия