Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые ставки 2017

Как начисляются страховые взносы с выплат?

Фонд социального страхования выпустил письмо от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, в котором дал ответы на часто задаваемые вопросы о том, какие выплаты работникам следует облагать страховыми взносами в ФСС, а какие - нет. Порядок начисления страховых взносов с выплат. Какие выплаты облагаются страховыми взносами ФСС. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговые ставки.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Какие выплаты облагаются страховыми взносами ФСС


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: как начисляются страховые взносы с выплат?.

Сотрудники ФСС России подготовили обзорное письмо, которое содержит ответы на вопросы о порядке начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данное письмо передано для использования в работе нижестоящим органам (отделениям ФСС России). Наиболее распространенные ситуации, рассмотренные сотрудниками ФСС России, с которыми компании могут столкнуться на практике, мы свели в таблицы.

В письме разъяснен порядок применения организациями пониженных тарифов страховых взносов для льготников. Также ФСС России ответил, следует ли производить перерасчет исчисленных страховых взносов, если работнику доначислены выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды. Фонд пришел к выводу, что перерасчет взносов делать не нужно и вносить изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам не требуется.

Выплаты работникам, которые подлежат обложению страховыми взносами

Г————————————T——————————————————————T———————————————————————————————————¬
|  Выплата   |  Позиция ФСС России  |            Комментарий            |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Оплата      |Если суммы компенсации|Сумму такой компенсации не будут   |
|стоимости   |в пользу самих        |облагать страховыми взносами, если |
|путевок,    |работников за         |ее производят непосредственно      |
|приобретен- |приобретенные ими     |членам семьи работника, которые не |
|ных для     |путевки для членов    |состоят с организацией в трудовых  |
|членов семьи|своей семьи           |отношениях. То есть с ними не      |
|работника   |осуществляет          |заключены гражданско-правовые      |
|            |работодатель в рамках |договоры, предметом которых        |
|            |трудовых отношений с  |является выполнение работ, оказание|
|            |работником, то        |услуг                              |
|            |указанные суммы       |                                   |
|            |облагают страховыми   |                                   |
|            |взносами              |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Проценты по |Суммы возмещения      |Не облагают уплату процентов по    |
|кредиту на  |работнику затрат по   |целевым займам (кредитам) на       |
|потребитель-|уплате процентов по   |приобретение и (или) строительство |
|ские цели,  |займам (кредитам),    |жилого помещения (п. 13 ч. 1 ст. 9 |
|перечисляе- |подлежат обложению    |Закона N 212-ФЗ)                   |
|мые фирмой  |страховыми взносами   |                                   |
|за своего   |(ч. 1 ст. 7 Закона    |                                   |
|работника в |N 212-ФЗ, п. 1        |                                   |
|банк        |ст. 20.1 Закона       |                                   |
|            |N 125-ФЗ)             |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Суммы оплаты|Оплата стоимости      |Существует альтернативное мнение. В|
|приобретен- |путевок на            |постановлении ФАС ПО от 08.11.2011 |
|ных         |санаторно-курортное   |N А49-1868/2011 указано, что цель  |
|организацией|лечение работнику за  |предоставления санаторно-курортной |
|санаторно-  |счет средств фирмы    |путевки - оздоровление, которое не |
|курортных   |производится в рамках |зависит от трудовых успехов        |
|путевок для |трудовых отношений, а |работника, не является средством   |
|работников  |значит, облагается    |вознаграждения его за труд.        |
|            |страховыми взносами   |Следовательно, эти суммы не        |
|            |                      |включают в базу для начисления     |
|            |                      |страховых взносов. Вывод суда      |
|            |                      |основан на положении коллективного |
|            |                      |договора фирмы, где прописано, что |
|            |                      |она вправе, исходя из финансовых   |
|            |                      |возможностей предприятия, выделять |
|            |                      |средства на приобретение путевок на|
|            |                      |оздоровление                       |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Компенсация |Компенсацию за        |Отметим, что компенсация за        |
|работнику за|неиспользованный      |неиспользованный отпуск исключена  |
|неиспользо- |отпуск вне зависимости|из необлагаемых выплат в связи с   |
|ванный      |от того, связана она  |увольнением на основании подп. "д" |
|отпуск, в   |или нет с увольнением |п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.   |
|том числе в |работника, необходимо |Компенсация за неиспользованный    |
|связи с     |облагать страховыми   |отпуск, которая не связана с       |
|увольнением |взносами на           |увольнением работников, с          |
|            |обязательное          |01.01.2011 также облагается        |
|            |социальное страхование|страховыми взносами (подп. "и" п. 2|
|            |на случай временной   |ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)        |
|            |нетрудоспособности и в|                                   |
|            |связи с материнством и|                                   |
|            |от несчастных случаев |                                   |
|            |на производстве и     |                                   |
|            |профессиональных      |                                   |
|            |заболеваний в         |                                   |
|            |общеустановленном     |                                   |
|            |порядке               |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Суммы       |Поскольку такую оплату|Суды придерживаются противоположной|
|среднего    |производят в рамках   |точки зрения. Президиум ВАС РФ     |
|заработка,  |трудовых отношений, то|признал, что оплата дополнительных |
|выплачивае- |независимо от         |дней отдыха одному из родителей для|
|мые за      |источника ее          |ухода за детьми-инвалидами носит   |
|дополнитель-|финансирования она    |характер государственной поддержки.|
|ные выходные|подлежит обложению    |Данная выплата направлена на       |
|дни,        |страховыми взносами   |компенсацию потерь заработка       |
|предоставля-|(ч. 1 ст. 7 Закона    |гражданам, имеющим детей-инвалидов |
|емые для    |N 212-ФЗ, п. 1        |(пост. Президиума ВАС РФ от        |
|ухода за    |ст. 20.1 Закона       |08.06.2010 N 1798/10). К           |
|детьми-инва-|N 125-ФЗ)             |аналогичному мнению пришли арбитры |
|лидами      |                      |в постановлении ФАС ЗСО от         |
|            |                      |06.09.2010 N А45-15160/2009. Они   |
|            |                      |указали, что рассматриваемая       |
|            |                      |выплата не относится к             |
|            |                      |вознаграждению за выполнение       |
|            |                      |трудовых или иных обязанностей.    |
|            |                      |Также можно сделать вывод, что     |
|            |                      |источником такой оплаты является не|
|            |                      |работодатель, а Фонд социального   |
|            |                      |страхования РФ. Следовательно,     |
|            |                      |выплата не должна облагаться       |
|            |                      |страховыми взносами                |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Суммы       |Такие выплаты облагают|К обратному выводу пришел суд,     |
|среднего    |страховыми взносами   |указав, что суммы среднего         |
|заработка,  |(ч. 1 ст. 7 Закона    |заработка, возмещаемого            |
|начисленные |N 212-ФЗ, п. 1        |военкоматом, не облагаются ЕСН, так|
|в период    |ст. 20.1 Закона       |как являются компенсационными      |
|прохождения |N 125-ФЗ)             |(пост. ФАС СЗО от 18.07.2006       |
|работниками |                      |N А56-35031/2005).                 |
|военных     |                      |Это мнение применимо и к страховым |
|сборов      |                      |взносам, поскольку компенсационные |
|            |                      |выплаты не облагаются взносами     |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Суммы       |Такие выплаты следует |Суды указывают, что Законом        |
|среднего    |облагать страховыми   |N 5142-1 и абз. 5 ст. 186 ТК РФ    |
|заработка,  |взносами (ч. 1 ст. 7  |прямо предписано исполнение        |
|начисленные |Закона N 212-ФЗ, п. 1 |работодателем требований о         |
|работникам- |ст. 20.1 Закона       |сохранении за донором среднего     |
|донорам за  |N 125-ФЗ)             |заработка в день сдачи крови и в   |
|дни сдачи   |                      |день дополнительного отдыха        |
|крови и     |                      |(пост. ФАС СЗО от 09.06.2008       |
|предоставля-|                      |N А21-4419/2007, ФАС ЗСО от        |
|емые в связи|                      |01.06.2009                         |
|с этим дни  |                      |N Ф04-2766/2009(6036-А27-25)).     |
|отдыха      |                      |Следовательно, выплата взносами не |
|            |                      |облагается                         |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Суммы       |Облагаются страховыми |Минздравсоцразвития России указал, |
|среднего    |взносами              |что такая выплата не связана с     |
|заработка,  |                      |выполнением работником трудовых    |
|начисленные |                      |функций и не подлежит обложению    |
|работающим  |                      |взносами (письмо                   |
|беременным  |                      |Минздравсоцразвития России от      |
|женщинам за |                      |07.05.2010 N 10-4/325233-19)       |
|дни         |                      |                                   |
|прохождения |                      |                                   |
|ими         |                      |                                   |
|обязательно-|                      |                                   |
|го          |                      |                                   |
|диспансерно-|                      |                                   |
|го          |                      |                                   |
|наблюдения  |                      |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Оплата услуг|Обложению страховыми  |-                                  |
|фитнес-цент-|взносами подлежат     |                                   |
|ров,        |оплата фирмой услуг   |                                   |
|представите-|фитнес-центров для    |                                   |
|льские      |работников, а также не|                                   |
|расходы     |подтвержденные        |                                   |
|            |документально         |                                   |
|            |представительские     |                                   |
|            |расходы               |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Оплата услуг|Компенсация расходов  |-                                  |
|аэропорта по|работника по оплате   |                                   |
|предоставле-|услуг за пользование  |                                   |
|нию VIP-зала|им VIP-залом аэропорта|                                   |
|при         |не может быть отнесена|                                   |
|командировке|к командировочным     |                                   |
|работника   |расходам, не          |                                   |
|            |подлежащим обложению  |                                   |
|            |страховыми взносами.  |                                   |
|            |Следовательно, на     |                                   |
|            |суммы таких           |                                   |
|            |компенсаций страховые |                                   |
|            |взносы нужно начислить|                                   |
|            |в общеустановленном   |                                   |
|            |порядке (ч. 1 ст. 7   |                                   |
|            |Закона N 212-ФЗ, п. 1 |                                   |
|            |ст. 20.1 Закона       |                                   |
|            |N 125-ФЗ)             |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Суммы оплаты|Оплата дополнительных |Суммы оплаты дополнительного       |
|дополнитель-|отпусков,             |оплачиваемого отпуска сотрудникам, |
|ных         |предоставляемых       |подвергшимся воздействию радиации  |
|отпусков,   |сотрудникам           |вследствие катастрофы на           |
|предоставля-|организации на        |Чернобыльской АЭС, не облагают     |
|емых        |основании ст. 116 ТК  |взносами. Поскольку выплату        |
|сотрудникам |РФ, подлежит обложению|осуществляют органы социальной     |
|            |страховыми взносами   |защиты вне рамок трудовых отношений|
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Сумма       |Рассматриваемые       |-                                  |
|ежемесячного|выплаты и             |                                   |
|возмещения  |вознаграждения        |                                   |
|расходов по |подлежат обложению    |                                   |
|найму жилого|страховыми взносами   |                                   |
|помещения   |                      |                                   |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+
|Оплата      |Выплата облагается    |Если работник организации обучался |
|фирмой      |взносами, если учебное|в образовательных учреждениях,     |
|стоимости   |учреждение не имеет   |имеющих соответствующий статус и   |
|обучения    |лицензии на           |аккредитацию, то суммы стоимости   |
|работника в |образовательную       |его обучения не облагают взносами  |
|высшем      |деятельность          |(п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, |
|учебном     |                      |подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона      |
|заведении   |                      |N 125-ФЗ). Также не подлежит       |
|            |                      |обложению взносами оплата обучения |
|            |                      |за граждан, которые не состоят в   |
|            |                      |трудовых отношениях с фирмой (ст. 7|
|            |                      |Закона N 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона   |
|            |                      |N 125-ФЗ)                          |
+————————————+——————————————————————+———————————————————————————————————+

Выплаты сотрудникам, страховые взносы с которых не взимаются

Г——————————————————————————————T——————————————————————————————————————¬
|           Выплата            |             Комментарий              |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Стипендия, выплачиваемая по   |При наличии ученического договора     |
|ученическому договору         |                                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Выплата руководителю          |Статья 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2    |
|организации в связи с         |Закона N 125-ФЗ, ст. 279 ТК РФ        |
|увольнением                   |                                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Сумма оплаты отпуска (сверх   |Нормы Законов N 212-ФЗ, 125-ФЗ        |
|ежегодного оплачиваемого      |                                      |
|отпуска) для лечения в связи с|                                      |
|профессиональным заболеванием |                                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Дивиденды, выплачиваемые      |Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1   |
|участникам общества с         |ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ              |
|ограниченной ответственностью,|                                      |
|в т.ч. учредителям            |                                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Сумма компенсации,            |Такая сумма компенсации не подлежит   |
|выплачиваемой сотруднику за   |обложению страховыми взносами, если   |
|использование личного         |использование данного имущества       |
|имущества (транспорта,        |связано с исполнением трудовых        |
|мобильного телефона)          |обязанностей (разъездной характер     |
|                              |исполнения трудовых обязанностей,     |
|                              |служебные цели и др.). Размер         |
|                              |определяется соглашением между        |
|                              |организацией и таким сотрудником. При |
|                              |этом размер возмещения указанных      |
|                              |расходов должен быть экономически     |
|                              |обоснован                             |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Материальная помощь           |Не подлежат обложению страховыми      |
|                              |взносами суммы материальной помощи, не|
|                              |превышающие 4000 руб. на одного       |
|                              |работника за расчетный период (п. 11  |
|                              |ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подп. 12  |
|                              |п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ)        |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Командировочные расходы       |Суточные не подлежат обложению        |
|работников организации        |страховыми взносами в размере,        |
|                              |определенном в коллективном договоре  |
|                              |или в локальном нормативном акте. Не  |
|                              |облагаются взносами стоимость завтрака|
|                              |(включенная в цену номера за сутки в  |
|                              |гостинице), а также стоимость питания |
|                              |на борту самолета или в поезде        |
|                              |(включенная в цену проезда или        |
|                              |перелета) (ст. 9 Закона N 212-ФЗ,     |
|                              |ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Главное,   |
|                              |документальное подтверждение таких    |
|                              |расходов                              |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Сумма оплаты за обучение      |Оплата обучения работника, проводимого|
|работников на курсах          |по инициативе работодателя, с целью   |
|иностранного языка            |более эффективного выполнения им      |
|                              |трудовых обязанностей, вне зависимости|
|                              |от формы такого обучения, не подлежит |
|                              |обложению страховыми взносами (ст. 9  |
|                              |Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона      |
|                              |N 125-ФЗ)                             |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Суммы компенсации проезда     |Фирма не облагает взносами оплату     |
|работников, обучающихся       |такого проезда работника один раз в   |
|заочно, к месту учебы и       |учебном году, если работник успешно   |
|обратно                       |обучается по заочной форме обучения;  |
|                              |учреждение имеет государственную      |
|                              |аккредитацию высшего профессионального|
|                              |образования (подп. "е" п. 2 ч. 1 ст. 9|
|                              |Закона N 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2|
|                              |Закона N 125-ФЗ)                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Суммы ежемесячных доплат к    |Выплаты гражданам, не связанным с     |
|пенсиям неработающим          |предприятием трудовыми договорами, не |
|пенсионерам - бывшим          |подлежат обложению страховыми взносами|
|работникам                    |                                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Стоимость форменной одежды для|Не нужно облагать страховыми взносами,|
|сотрудников организаций       |если одежда выдана во временное       |
|                              |пользование, ее стоимость числится на |
|                              |балансе фирмы, одежда выдается для    |
|                              |использования непосредственно в работе|
|                              |и сдается при увольнении              |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Возмещение работодателем      |Не облагают страховыми взносами, если |
|расходов, связанных с         |должность сотрудника предполагает     |
|выполнением работы в полевых  |работу в полевых условиях. Это должно |
|условиях                      |быть подтверждено коллективным        |
|                              |договором, соглашением, локальным     |
|                              |нормативным актом или трудовым        |
|                              |договором (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона     |
|                              |N 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона|
|                              |N 125-ФЗ)                             |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
|Деньги, выданные работнику по |Часть 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ         |
|договору ссуды                |                                      |
+——————————————————————————————+——————————————————————————————————————+
Какие выплаты облагаются страховыми взносами ФСС

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Страховые взносы с премии уволенного сотрудника. Вопрос по страховым взносам при увольнении работника: Сотрудник организации, применяющей УСН, в феврале 2012 года расторг с ней трудовые отношения ...

Обложение НДС бесплатных обедов для сотрудников. В рассматриваемых делах Волго-Вятского и Московского округов арбитры не только признали правомерность расходов по прибыли, но и указали, ...

Расходы на медицинское страхование при УСН. Если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, выбрав при этом объект «доходы минус расходы», то оно вправе уменьшить ...

Тарифы и расчеты взноса на социальное страхование
Налогообложение 2017
Как начисляются страховые взносы с выплат?
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/vyplaty-oblagayutsya-strahovymi-vznosami-nachislyayutsya-strahovye-vznosy.html © 2014-2017 Москва Россия