Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Выездная и камеральная налоговая проверка ФНС

Проверка налогов органами ФНС может быть выездной или камеральной, а также встречной или повторной. После проведения составляется налоговой проверки и приложения к нему. Налоговый кодекс устанавливает порядок и сроки прохождения проверок исчисления и уплаты налога. Налоговые проверки, проведение проверок налогов. Налогообложение деятельности в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Налоговые проверки, проведение проверок налогов


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: выездная и камеральная налоговая проверка фнс.

Насколько исправно организация или частный предприниматель платит налоги? Чтобы узнать это, инспекции ФНС проводит налоговую проверку. В ходе проверки налогов инспектора смотрят различные документы в бухгалтерии компании, проверяют правильность исчисления и оплаты сборов, пересчитывают налогооблагаемую базу и сверяют ее с той, что указана в декларации по налогу. Всего существует четыре вида таких проверок: выездная, камеральная, встречная и повторная, из которых наиболее часто применяются первые две формы. В этой статье мы расскажем, как проводится налоговая проверка и какими правами обладают ее участники - налоговики и проверяемая организация.

Выездная налоговая проверка (фактическая)

Выездные проверки налогов - это то, чего больше всего боятся организации. Во время них проверяется фактическое состояние дел и отчетности за последние три года. Выездная проверка налогов может проходить два месяца, а в исключительных случаях - четыре, а по решению вышестоящего органа этот срок может быть увеличен до полугода (пункт 6 статьи 89 НК РФ). По каждому налогу в течении налогового периода (года) может быть не более двух налоговых проверок. Различают комплексные и выборочные, контрольные, плановые и внеплановые, встречные и повторные выездные налоговые проверки. Решение о проведении этого мероприятия принимается руководителем налогового органа или его заместителем, только они имеют право подписи на распоряжении о назначении выездной проверки.

В ходе проведения контроля проверяющим могут быть затребованы различные документы, однако бухгалтерия обязана представить только те из них, которые положено вести по закону. Различные выборки и обобщающие справки к ним не относятся. На практике руководители, чтобы не обострять отношения с контролером, удовлетворяют их запросы и дают задание бухгалтерам составить ту или иную справку. Здесь разумно применять здоровый компромисс: не лезть на рожон, отказывая в малейшем содействии, но и не заискивать перед проверяющими, так как обычно это свидетельствует о желании скрыть налоговые правонарушения. Излишне бояться проверяющих не следует: по сути выездная налоговая проверка - это то же, что и аудиторская, только со штрафами.

Составление акта по результатам выездной проверки налогов

Заканчивается фактическая выездная проверка составлением справки о том, что мероприятия завершены. После этого в течении двух месяцев инспекция ФНС составляет акт о налоговой проверке, в котором сообщается о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах либо об их отсутствии. Копия акта вручается налогоплательщику, который в течении 15 рабочих дней имеет право представить свои возражения против данных ИФНС. По результатам и на основании акта принимается решение о привлечении организации или индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности.

Камеральные налоговые проверки (документальные)

В отличии от выездных, камеральные налоговые проверки проходят не в офисах налогоплательщиков, а в кабинетах налоговой инспекции по месту регистрации предприятия. Согласно статье 88 НК РФ для их проведения не требуется специального распоряжения руководителя ИФНС, поводом может стать любое представление отчетности по налогам. На проведение камеральной проверки отводится три месяца, в ходе которых налоговики сверяют данные в документах, проверяют их исчисление на соответствие нормам законодательства, обращая особое внимание на то, как в документации учтены последние изменения в законах.

Налоговики не вправе требовать от проверяемой организации каких-либо дополнительных документов кроме тех, что положено предоставить по закону. Однако в случае неясностей проверяющие могут попросить бухгалтера предприятия дать пояснения, как получена та или иная цифра в отчетности. Такие же объяснения могут потребоваться при выявлении ошибок в налоговой декларации или расчетах по налогу. Бухгалтер обязан дать ответ в течении пяти рабочих дней и устранить ошибку, если таковая обнаружена в ходе документальной проверки.

Возможно ли проведение повторной камеральной проверки?

Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как повторная камеральная проверка, но не запрещает проводить ее в течении отчетного периода сколько угодно раз. Более того, предусматривается проведение повторной проверки налогов за тот же самый период при подаче уточненной налоговой декларации. Если при этом уже шли проверочные работы, их прекращают и начинают заново. Кроме этого, при обработке заявления о возврате налога в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. Ее срок - три месяца со дня поступления заявления налогоплательщика.

Встречная налоговая проверка при сделках

Напрямую о встречных налоговых проверках в налоговом законодательстве не говорится, предусматривая всего два вида налогового контроля - камерального (документального) и выездного (фактического). Однако в статье 93.1 установлены правила востребования документов налогоплательщика или информации о конкретных сделках у других лиц, что, по сути, и является встречной налоговой проверкой. Ранее понятие встречной проверки было закреплено в части 1 статьи 87, сейчас это упоминание убрано. Означает ли это, что сейчас налоговики не вправе провести встречную налоговую проверку?

Строго говоря, встречная проверка не называется налоговой, поскольку согласно налоговому законодательству последняя может быть только камеральной или выездной. Наряду с этим встречная налоговая проверка не относится ни к той, ни к другой категории, ведь она не предназначена для контроля правильности уплаты налогов в бюджет. Также следует иметь в виду, что встречная проверка не является самостоятельной проверкой, она является элементом, составной частью выездной или камеральной налоговой проверки.

Когда и зачем проводят встречную налоговую проверку?

Встречную налоговую проверку проводят, чтобы получить нужные документы от партнеров по сделкам проверяемого предприятия или предпринимателя. При этом проверяемой организацией считается не та, у которой истребовали документы, а та, в отношении которой проверяются сведения. Такой вид контроля особенно часто встречается, если у налоговых органов возникают сомнения в правомерности совершения какой-нибудь сделки или если они подозревают неверное ее проведение в бухгалтерской документации. По сути встречные проверки являются мощным механизмом выведения на чистую воду тех, кто любит занижать суммы доходов и завышать расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по прибыли. На требование о предоставление документов о сделке необходимо отреагировать в течении пяти рабочих дней.

Повторные выездные налоговые проверки

Как уже говорилось ранее, существует ограничение на проведение выездной проверки по одному и тому же налогу в течении года. Однако из этого правила существуют исключения. Так, при подаче уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем, чем ранее заявленная, может быть проведена повторная проверка с выездом к налогоплательщику. В постановлении ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09 со ссылкой на подпункт 2 пункта 10 статьи 89 НКРФ содержится еще одно основание для вторичной фактической проверки - если в декларации по налогу на прибыль организации увеличена сумма убытков, что также ведет к уменьшению платежа в бюджет по сравнению с первоначальным.

В случае, если у вышестоящих налоговых органов есть основания полагать, что плановая выездная проверка прошла необъективно, они могут назначить повторную, внеочередную. Частенько такое решение сопровождается громкими скандалами, особенно если дело касается крупных налогоплательщиков. Иногда повторные налоговые проверки проводятся совместно с другими федеральными органами. Что касается внеплановых проверок, то другие ведомства (например, таможня или органы внутренних дел) при выявлении обстоятельств, требующих действий налоговой инспекции, должны в десятидневный срок направить материалы дела налоговикам, чтобы те приняли решение о проведении налоговой проверки.

Что такое совместная налоговая проверка?

Пункт 4 статьи 30 НК РФ гласит, что налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и являются частью централизованной системы. На этом основании они наделены правом привлекать к участию в проверке по налогам другие ведомства, в том числе и силовые. Такие налоговые проверки получили название совместных, они чаще всего бывают выездными. Если есть обоснованные подозрения, что совершается налоговое преступление, или проверяемая организация отказывается выполнять требование налоговиков о предоставлении доступа к первичным документам, могут потребоваться силовые действия. Это может быть принудительное вскрытие сейфов и выемка документации, носителей информации, блокировка расчетного счета компании и даже задержание ответственных лиц.

Налоговый кодекс России весьма поверхностно определяет порядок взаимодействия налоговых инспекций с федеральными органами власти и процедуру проведения совместных контрольных действий. Поэтому для этих целей федеральные службы издают свои нормативные акты, дополняя тем самым положения налогового законодательства. Совместные действия никак не ограничивают самостоятельность участников проверки в рамках своей компетенции. Координацию действий осуществляет руководитель межведомственной проверяющей группы. Акт совместной налоговой проверки подписывается всеми участвовавшими должностными лицами, а также руководителем проверяемой компании или физическим лицом. Каждая участвовавшая сторона получает по одному экземпляру акта.

Налоговые проверки, проведение проверок налогов

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Акт камеральной налоговой проверки, состав актов. Пункт 3 статьи 100 НК РФ установил перечень тех сведений (реквизитов), которые обязательно должны быть указаны в акте. ...

Налоговый кодекс 2012 год про налоговый контроль. Глава 13 раздела 5 части 1 налогового кодекса России: налоговая декларация, статьи 80 и 81 НК РФ. Статья 80. ...

Знакомство с материалами налоговой проверки. Организация, в отношении которой проводилась налоговая проверка, может до вынесения решения ИФНС знакомиться со всеми материалами дела, включая ...

Официальный сайт федеральной налоговой службы
Налогообложение 2017
Выездная и камеральная налоговая проверка ФНС
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/nalogovye-proverki-provedenie-proverokcheck-vyezdnaya-kameralnaya-proverka.html © 2014-2017 Москва Россия