ИП: налоги и системы налогообложения для ИЧП

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель имеет право выбирать и применять ту систему налогообложения, которая наилучшим образом соответствует его интересам. Какие это системы? Во-первых, налогообложение ИП может происходить по общей схеме (ОСН), по какой работают предприятия - юридические лица. Во-вторых, его могут перевести на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и этот переход не является добровольным! В-третьих, если позволяет размер прибыли, ИЧП могут применить упрощенную систему обложения налогами (УСН), в рамках которой выбрать объект налогообложения: доходы, доход минус расход или патенты на отдельные виды деятельности. Наконец, если деятельность предпринимателя связана с сельскохозяйственным производством, он может применить единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Какую схему налогообложения лучше выбрать для индивидуального предпринимателя или ПБОЮЛ? Для начала надо рассмотреть ограничения, которые устанавливает налоговый кодекс РФ: так, если годовой доход бизнесмена превышает 60 миллионов рублей, то об упрощёнке придется забыть. Если ИП привлекает наемных работников числом более пяти, то применить патентную систему налогообложения не удастся. Тем же, кто не связан с сельским хозяйством, нет смысла думать о ЕСХН. В этой статье мы расскажем о режимах обложения, которые могут применять предприниматели, и те налоги, которые им придется платить.

Налогообложение ИП: системы обложения налогами

Для каждой системы налогообложения ИП существует ряд налогов, которые придется платить, но есть и те, от уплаты которых предприниматель будет освобожден. Но не налогами едиными жив человек! Не следует забывать об отчетности, чтобы не получилось так, когда ради копеечной экономии индивидуальный частный предприниматель выбирает выгодную схему, а затем буквально тонет в бумагах, которые нужно предоставить в налоговую инспекцию. Итак, какие бывают системы обложения налогами, и какие налоги при этом будет платить ИП?

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСН - это классика жанра: по ней работают крупные организации, это самая гибкая и одновременно наиболее сложная система налогообложения. Выбирая ОСНО, физическое лицо - предприниматель будет платить:

• налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)
• налог на добавленную стоимость (НДС)
• страховые взносы, или социальный налог

В отличии от организаций, вместо налога на прибыль платится подоходный налог. Расходы, понесенные при ведении предпринимательской деятельности, налогоплательщик может учесть в профессиональных вычетах по НДФЛ. Дополнительно ИП может уменьшить сумму налога на неподтвержденные затраты (статья 221 НК РФ), не превышающие 20% от прибыли. Учет ведется кассовым методом, то есть, после того, как получена прибыль и произведены расходы.

Главное преимущество ОСНО для предпринимателя - то, что он может выделить НДС в документах для покупателя; ни при каких других режимах налогообложения ИП этого делать не могут. А главный недостаток - колоссальный объем налогового учета и отчетности, как следствие - необходимость привлечения профессионального бухгалтера. Кстати, с 2013 года индивидуальным предпринимателям хотели вменить в обязанность вести бухучет на общих основаниях, что еще больше усложнило бы применение общего режима налогообложения для них, но вовремя одумались. Надолго ли?

Зачем предпринимателю основной режим обложения налогами?

Если ОСН имеет больше недостатков, чем преимуществ - то зачем ИЧПшнику нужна такая система? А она ему и не нужна (если, конечно, не требуется выделять НДС); просто не все могут исчислять налоги по УСН - например, если прибыль превышает 60 миллионов в год, если деятельность ИП требует лицензирования (как у страховых брокеров) или по иным причинам. Кроме того, сборы по основному режиму оказывается выше, чем при УСН или ЕНВД. Поэтому большинство предпринимателей предпочитают не связываться с общей системой обложения и платить налоги по УСНО, о которой мы расскажем ниже.

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

УСН, или «упрощёнка» - это то, что применяет основная масса индивидуальных предпринимателей и ПБОЮЛ. По упрощенной системе налогообложения ИП не платит ни НДС (за исключением ввоза товаров в таможенную зону России), ни НДФЛ, ни налога на имущество; все это заменяет единый упрощенный налог. К этому сбору добавляются страховые взносы. Этот налоговый режим не однороден: есть два варианта объекта обложения, «доход» и «доходы минус расходы», отличающиеся налоговыми ставками, и патентная система, сильно напоминающая ЕНВД.

2.1. Объект налогообложения «только доходы»

При выборе этой схемы обложения упрощенным налогом ставка составляет 6%, и это более, чем вдвое, ниже, чем подоходный налог с физических лиц. Что и говорить, режим очень привлекательный для начинающего бизнесмена, к тому же учет действительно прост. Но не надо путать понятия доходов и прибылей! Поэтому для торговой деятельности, которую ведут очень многие предприниматели, этот вариант не очень хорош: ведь размер налога не уменьшается на величины понесенных при этом затрат. А вот для предприятий обслуживающей сферы, где прибыль извлекается за счет цены выполненной работы, данный режим подходит оптимально. Говоря на примере, УСН с объектом обложения доходы выгодна не тем, кто продает ламинат, а тем, кто производит его укладку.

2.2. Объект обложения «доходы за вычетом расходов»

Этот вариант УСНО по сути напоминает общую систему налогообложения: из доходов вычитаются расходы, полученная прибыль и является облагаемой базой. Ставка УСН в этом случае равна 15%, местные органы власти вправе уменьшить ее до 5%. Все почти так, как у организаций при налоге на прибыль, с одной существенной разницей: при УСН далеко не все затраты индивидуального предпринимателя могут быть признаны расходами! В налоговом кодексе перечислено, какие именно расходы можно учесть для уменьшения налога. Еще одна особенность заключается в том, что если частный бизнес терпит убытки и расходы равны или превышают доходы, единый налог все равно платится, по ставке 1%.

2.3. Патентная система налогообложения для ИП

Третья разновидность УСН - это налогообложение индивидуальных предпринимателей на основе патента. Эту систему можно считать видоизмененным налогом на вмененный доход (ЕНВД), поскольку совершенно не важно, какого размера фактическая прибыль обладателя патента. Список видов деятельности, при которых ИП может применяться патентная система налогообложения, есть в налоговом кодексе. Налоговики сами определяют, какой типовой доход получается при каждом виде, облагают его ставкой 6%, и именно столько составляет стоимость патента. Отличие от ЕНВД - в добровольности, и в том, что число наемных работников не может превышать 5 человек.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

При ЕНВД, как и при патентной системе, не имеет значения, какой доход получает налогоплательщик. Для каждого вида деятельности ему вменяется определенная сумма прибыли, исходя из которой и рассчитывается размер единого налога. Как и при УСН, никаких других отчислений в бюджет, кроме страховых взносов, не делается. Главное отличие от упрощённой системы налогообложения состоит в том, что не ЕНВД не переходят - на него переводят. То есть, если в данном регионе определенный вид бизнеса относится к облагаемому вмененным налогом, предприятие или предпринимателя переведут на этот спецрежим без его согласия. Торговые точки платят ЕНВД, исходя из площади торгового зала, предприятия общественного питания - в зависимости от площади зала обслуживания. Для применения единого налога существует ряд ограничений, в том числе по доходу, численности работников и площади.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН могут применять индивидуальные предприниматели, тесно связанные с сельским хозяйством. В отличии от ЕНВД, это добровольный режим - впрочем, никого уговаривать перейти на единый сельхозналог и не приходится: помимо того, что он, как и УСНО, освобождает плательщика от всех других налогов, кроме социального, так еще сумма налога ниже и ставки страховых взносов - тоже. Применять сельскохозяйственный налог могут предприятия и частные предприниматели, доля сельхозпродукции в прибыли которых не ниже 70%. Это самый благоприятный налоговый режим не только для ИП, но и для любых налогоплательщиков.

Другие налоги на индивидуального предпринимателя

Помимо перечисленных налоговых систем, индивидуальные предприниматель могут платить и другие виды налогов. Например, если они используют недвижимое имущество и автотранспорт, то будут уплачивать имущественный и транспортный налог, если пользуются водными или земельными участками - то водные или земельные сборы соответственно. Помимо этого, существуют акцизы и государственные пошлины, которые также подлежат уплате. Но обязанность плательщика распространяется не на всех предпринимателей подряд, а только на тех, которые в своей деятельности связаны с соответствующими объектами.

Подоходный налог с предпринимателей и их работников

Иногда ИП занимаются предпринимательством в свободное от основной работы время. Важно понимать, что в этом случае они являются плательщиками НДФЛ как работники предприятия, где трудятся, и помимо этого платят налоги по одной из перечисленных схем. Если же ИП привлекает наемных рабочих, то он автоматически становится налоговым агентом по подоходному налогу с них, то есть, должен рассчитывать и уплачивать НДФЛ с зарплат своих работников.

Бухгалтерский и налоговый учёт для ИП и ПБОЮЛ

Пока ведение бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица не обязательно, основным документом для них является книга учёта доходов и расходов. Им не требуется вести двойную запись; даже план счетов бухгалтерского учета частному предпринимателю может ни о чем не говорить. Однако налоговые органы весьма часто требуют дополнительные документы при проверке, особенно если речь заходит о подтверждении расходов или НДС. Поэтому во избежании неприятностей и лишних вопросов ИЧП можно рекомендовать вести некое подобие бухучета - тем более, что с 2013 года в связи с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учёте для организаций на УСН это станет обязательным, хотя частных предпринимателей коснуться не должно.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • ИП общая система налогообложения предпринимателя
  • Упрощенка для ИП: применение упрощенной системы
  • Налогов. проверка индивидуального предпринимателя
  • Прекращение предпринимательской деятельности ИЧП