Авансовый счет-фактура, порядок заполнения счёта НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: как выставляются авансовые счета-фактуры?.Выставить счет-фактуру продавец, как известно, обязан не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса в счёт предстоящих поставок товаров. При этом в авансовом счёте-фактуре должны быть указаны:
- порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
- номер платёжно-расчётного документа;
- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
- наименование валюты;
- сумма оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
В выставляемом по предоплате счете-фактуре продавец по строкам 3 и 4 и графам 2-6, 10-11 проставляет прочерки (пункт 4 правил заполнения счёта-фактуры, применяемого при расчётах по налогу на добавленную стоимость (раздел II приложения N 1 к постановлению правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)). Таким образом, прочерки должны проставляться в строках "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес", а также в графах, предназначенных для отражения единиц измерения, количества, цены, стоимости без НДС, суммы акциза, страны происхождения и номера таможенной декларации (в графе 6 обычного счёта-фактуры (не авансового) по безакцизным товарам указывается "без акциза").
Заполнение других граф счетов-фактур
В строке 5 авансового счёта-фактуры продавец приводит реквизиты (номер и дата составления) платёжно-расчётного документа или кассового чека, к которым он прилагается. Исключение из этого правила - получение аванса в счёт предстоящих поставок с применением безденежной формы расчётов (при расчёте товарами, векселями и т.п.). В этом случае в строке 5 им проставляется прочерк. В графы же 1, 7, 8 и 9 счёта-фактуры продавец должен занести наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, ставку налога 10/110 или 18/118, сумму НДС, исчисленную с полученного аванса с применением расчётной ставки, и сумму поступившего аванса (предоплаты).
При заполнении показателя "Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг)" счёта-фактуры минфиновцы рекомендовали руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), указанных в договорах, заключённых между продавцом и покупателем. Так, в случае получения предварительной оплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщённое наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счёта-фактуры по полученной предварительной оплате по таким договорам предложено указывать обобщённое наименование товаров (письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103).
Покупатель регистрирует полученный от продавца авансовый счет-фактуру:
- в части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость (п. 11 Правил ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по НДС (раздел II приложения N 3 к постановлению правительства РФ N 1137));
- в книге покупок, применяемой при расчёте по налогу на добавленную стоимость (пункт 2 правил ведения книги покупок, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость (раздел II приложения N 4 к постановлению правительства РФ N 1137)).
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|