Регистрация счетов-фактур в журнале учета, коды

Особенности заполнения журнала счетов-фактур

При заполнении журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур нужно знать некоторые особые коды. Во-первых, для каждого счета-фактуры надо указать код способа его выставления: в бумажном или электронном виде (соответственно 1 или 2). Во-вторых, приводится код вида операции. Сначала предусматривалось, что его необходимо будет выбирать из специального перечня в приложении к постановлению о документах, применяемых при расчетах по НДС. Однако в окончательном варианте документа такой перечень отсутствует, а в пункте 7г приложения 3 к постановлению о документах, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, указывается, что такой перечень должна разработать налоговая служба. Неясно, что надо делать, если она запоздает с его разработкой до окончания первого налогового периода по НДС, после которого налогоплательщик может быть подвергнут проверке.

Какие счета-фактуры не надо регистрировать в журнале?

В части 2 журнала (полученные счета-фактуры) не регистрируются счета-фактуры, в том числе исправленные, составленные:
- продавцом (при ведении журнала учёта продавцом) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- налоговым агентом, указанным в абзаце 2 пункта 3 статьи 168 НК РФ, являющимся плательщиком НДС;
- налогоплательщиком, осуществляющим операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ;
- продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 налогового кодекса;
- корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), выставленные продавцом (при ведении Журнала продавцом) при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В приложении 3 к постановлению правительства от 26.12.2011 N 1137 о документах, применяемых при расчетах по НДС, приводится также перечень документов, которые не регистрируются в журнале счетов-фактур, но хранятся в качестве подтверждающих суммы НДС, указанные в счетах-фактурах.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •