Учет выставленных и полученных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур, книга покупок продаж

Постановление о документах, применяемых при расчетах по НДС, впервые вводит форму журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Это именно один журнал для тех и других счетов-фактур, состоящий из двух частей. До 2012 года постановлением N 914 предусматривались два разных журнала. Как сам журнал учета счетов, так и порядок его заполнения весьма подробны, вплоть до указания на то, как надо поступить, если продавец отправил электронный счет-фактуру, а покупатель его не получил. Заметим, из окончательно варианта документа исчезло требование о том, чтобы корректировочный счет-фактура составлялся бы исключительно в том же формате, что и исходный, то есть чтобы они оба были только в бумажном виде или оба только в электронном. Схожее условие также первоначально предлагалось (было устранено) в отношении счетов-фактур, оформляемых комиссионерами и комитентами. Вообще в порядке заполнения журнала много внимания уделено электронным счетам-фактурам.

Как закрываются журнал и книга учёта покупок и продаж?

Судя по форме журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также по ряду замечаний в порядке его заполнения, на каждый налоговый период по НДС, то есть квартал, открывается новый журнал. По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, журнал, составленный на бумажном носителе, подписывается личной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или личной подписью индивидуального предпринимателя, прошнуровывается, а его страницы нумеруются. При этом страницы журнала по учету счетов-фактур, составленного на бумажном носителе организацией, скрепляются печатью организации. Журнал, составленный в электронном виде, подписывается электронной подписью руководителя тогда, когда его потребуется представить в налоговый орган. В таком же порядке закрываются книги покупок и продаж.

Срок хранения журнала выставленных и полученных счетов

Хранится журнал не менее 4 лет с даты последней записи в нем. Неясно, надо иметь в виду подпись руководителя (предпринимателя) по окончании налогового периода, от которой и следует отсчитывать указанный срок хранения, или последнюю запись по конкретному счету-фактуре. Столько же времени необходимо хранить иные документы, регистрируемые в журнале, перечисленные в пункте 15 приложения 3 к постановлению о документах, применяемых при расчетах по НДС. При этом копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, должны быть обязательно заверены нотариально.

Кто должен вести журналы учета счетов-фактур?

Ведут журнал учёта счетов-фактур все плательщики НДС, но первая часть (выставленные счета-фактуры) может не заполняться плательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 170 налогового кодекса Российской Федерации (банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды), и налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС. В случае отсутствия в налоговом периоде выставленных счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных счетов-фактур (в том числе корректировочных), составленных счетов-фактур (в том числе исправленных) и не подлежащих выставлению часть 1 журнала ведется, но в ней заполняются только строки, а не графы. Так же надо поступить с частью 2 журнала при отсутствии таких счетов-фактур (полученных).

Обратите внимание: если продавец отправил покупателю электронный счет-фактуру, получил подтверждение от оператора, но не дождался от покупателя подтверждения получения, регистрировать такой счет-фактуру в журнале учета не следует (пункт 6 приложения 3 к постановлению о формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •