Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые ставки 2017

Налог на доходы, нарушения налоговых агентов

На официальном сайте ФНС появился перечень характерных нарушений, допускаемых налогоплательщиками при уплате основных налогов. Значительная часть списка посвящена нарушениям, совершаемым налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ: характерные нарушения налогоплательщиков. Налогообложение расходов в 2017 году и налоговые ставки.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

НДФЛ: характерные нарушения налогоплательщиков


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: налог на доходы, нарушения налоговых агентов.

Пункт 6 статьи 226 налогового кодекса: неудержание или неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет удержанных сумм НДФЛ с фактически выплаченных физическим лицам доходов.

Согласно пункту 6 статьи 226 налоговые агенты обязаны перечислять суммы рассчитанного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Несоблюдение названной нормы является, пожалуй, самым распространенным нарушением требований главы 23 НК РФ, которое допускают налоговые агенты. Из вышеназванного положения закона следует, что обязанность по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ не связывается с каким-либо определенным календарным периодом и зависит от факта выплаты средств на оплату труда. Например, если работникам организации 5 июня выплачена зарплата (за май), денежные средства на выплату которой получены в банке, налог на доходы с нее в бюджет должен быть перечислен именно 5 июня.

Ответственность налогового агента по НДФЛ

Следует учитывать, что за неудержание налога непосредственно в момент выплаты физическому лицу денежной суммы налоговому агенту могут быть начислены пени по статье 75 НК РФ. Кроме того, он может быть привлечен к ответственности по статье 123 НКРФ вне зависимости от окончания налогового периода (года) по данному налогу. Дело в том, что обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, предусмотренные статьей 226 НК РФ, не связаны с окончанием налогового периода, в отличие от обязанностей налогоплательщиков в соответствии со статьями 227 и 228 налогового кодекса (постановление президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1051/11).

Примечание: налоговый агент может быть привлечен к ответственности за неисполнение обязанностей по итогам проверки месяцев текущего календарного года (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1051/11).

Заметим также: статьей 123 НК РФ дополнительно установлено, что ответственность применяется за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный кодексом срок сумм налога. Значит, несвоевременное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ (вне зависимости от факта их последующего внесения в бюджет) влечет за собой применение санкции по статье 123. Что касается вопроса начисления пеней, представляется важным вывод КС РФ, изложенный в определении от 12.05.2003 N 175-О: уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 налогового кодекса).

НДФЛ: характерные нарушения налогоплательщиков

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Что такое отпускные: оплата труда или иной доход?. Арбитражная практика по вопросу перечисления НДФЛ за отпускные противоречива. Существуют судебные решения, которые поддерживают позицию финансового и налогового ...

Налоговый и бухгалтерский учет отпускных средств. Средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, при исчислении налога на прибыль относят к расходам на оплату ...

Налог с доходов физических лиц уплачен заранее. Работодатель обязан удерживать и уплачивать НДФЛ только с произведенных сотрудникам выплат. Это правило относится как к денежным доходам, ...

Налоги на доход: форма справка, вычеты льготы
Налогообложение 2017
Налог на доходы, нарушения налоговых агентов
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/harakternye-narusheniya-nalogoplatelshikov-ndfl-nalogovyh-agentov-nalogdohod.html © 2014-2017 Москва Россия