Вычеты по НДФЛ на детей, необходимые документы

Налоговый вычет без предоставления документов

Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Наибольшее количество спорных ситуаций связано с предоставлением вычетов на детей налогоплательщиков. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Нормами налогового кодекса не установлены виды и формы документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком данного права.

Какие документы нужны для получения налогового вычета?

Минфин в письме от 13.12.2011 N 03-04-05/1021 перечисляет документы, необходимые в зависимости от конкретного случая: например, копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями). Кроме того, к ним могут относится:
- копия страниц 16-17 паспорта гражданина РФ, в котором имеется отметка о детях - гражданах РФ, не достигших 14-летнего возраста, внесенная органами ЗАГСа и ОВД (до 2007 года) или заверенная подписью должностного лица и печатью ТО ФМС (с 2007 года);
- справка о рождении ребенка по форме N 24, выданная органами ЗАГСа;
- справка о рождении ребенка из органов ЗАГСа по форме N 26, в которой имеется информация как о рождении, так и о смерти ребенка, умершего на первой неделе жизни.

При этом налоговый кодекс не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет исходя из формы обеспечения детей. В зависимости от конкретного случая их состав может быть различным (письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021). В письме Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95 отмечено, что стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ним и (или) участвует в его обеспечении. А в письме от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209 указано, что документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителями, супругом (супругой) родителя, заявление родителя ребенка об участии супруга в обеспечении ребенка.

Налоговые вычеты на детей от предыдущих браков

Недавнее письмо Минфина (от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96) касается ситуации, когда у супругов, помимо общего ребенка, есть дети от предыдущих браков. По мнению ведомства, в таком случае супруг (супруга) для получения стандартного вычета по НДФЛ на общего ребенка в повышенном размере (3 000 рублей) должен доказать, что дети его супруги от первого брака проживают совместно с ним и находятся на его обеспечении. Документами, подтверждающими право на получение стандартного вычета, могут быть копии свидетельств о рождении детей, появившихся в предыдущем браке, паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или свидетельства о регистрации брака. Факт совместного проживания с детьми от первого брака удостоверит справка из единого информационно-расчетного центра, справка ТСЖ либо справка городской (сельской) администрации.

ФНС в письме от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5715@ разъяснила порядок предоставления вычета в ситуации, когда у налогоплательщика есть трое детей: двое из них являются детьми от предыдущего брака, с матерью третьего ребенка налогоплательщик в браке не состоит. При этом мать третьего ребенка отказалась от получения стандартного вычета. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ). Если следовать норме буквально, отцу третьего ребенка должен быть предоставлен вычет в размере 6 000 рублей (3 000 x 2). По мнению ФНС, мать ребенка в этом случае имеет право на вычет в размере 1 000 рублей. Таким образом, при условии ее отказа от вычета отец ребенка вправе получить вычет в размере 4 000 рублей (3 000 + 1 000).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •