Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговая служба 2017

Правила двойного стандартного вычета по НДФЛ

Разъяснения, приведенные в письме Минфина России от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341, явно осложнят процедуру получения одним из родителей двойного стандартного вычета на ребенка. Порядок получения налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере одним из его родителей. Двойной детский вычет по подоходному налогу НДФЛ. Налогообложение услуг в 2017 году и налоговая служба.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Двойной детский вычет по подоходному налогу НДФЛ


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: правила двойного стандартного вычета по ндфл.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 налогового кодекса «детский вычет» в установленном размере предоставляется каждому из родителей. А если один из супругов отказывается, второму можно предоставить стандартнтый вычет за двоих. При этом в абзаце 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ говорится о возможности передать свой вычет одним родителем другому без указания условия о том, что у родителя отказавшегося от вычета, обязательно должны быть доходы, облагаемые налогом в этом периоде. Но Минфин в письме от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313 подчеркнул, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право (смотрите также письма ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@, УФНС по г. Москве от 14.07.2011 N 20-14/3/069249@). Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тысяч рублей. В случае несоблюдения этих правил налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

При этом законодателем не определен перечень документов, подтверждающих право родителя на двойной детский вычет. По мнению Минфина, это могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака; справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) (письмо от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979). В письме от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199 Минфин для подтверждения соблюдения передающим родителем предельного размера дохода, дающего право на вычет (280 тысяч рублей), рекомендовал пополнить названный пакет документов справкой о доходах этого родителя. Ну и, разумеется, заявление одного из родителей об отказе от вычета, адресованное налоговому агенту другого родителя, с указанием всех необходимых персональных данных (письмо ФНС России N ЕД-3-3/3636).

Новые условия для получения детского вычета в двойном размере

Однако в недавнем письме от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341 Минфин в качестве обязательного условия, дающего одному из родителей право на использование налогового вычета на ребенка в двойном размере, назвал ежемесячное представление вторым родителем справки о доходах с места работы. Обосновали свое новое правило чиновники тем, что двойной вычет в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 тысяч рублей. Таким образом, ежемесячные 130 рублей (если речь идет об одном ребенке) экономии семейного бюджета могут обернуться для каждого из родителей ежемесячными походами в финансовую службу работодателя. Что ж, опасения чиновников вполне понятны. Однако предложенный финансистами вариант контроля фактически ставит в прямую зависимость расчет заработной платы и удержаний из нее одного налогового агента от результатов подобных расчетов другого налогового агента. А если таких родителей, кто воспользовался правом на двойной детский вычет, несколько?

Как поступить налоговому агенту с вычетами?

Считаем, что для осуществления контроля над тем, не утратил ли отказавшийся от детского вычета родитель права на него, необязательно отслеживать эти данные ежемесячно (особенно в ситуации, когда среднемесячный доход отказавшегося родителя не превышает 20 тысяч рублей - ведь его доход заведомо не превысит установленный предел в размере 280 000). Налоговый период по НДФЛ - календарный год (статья 216 НК РФ). Исчисление сумм подоходного налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13% (пункт 1 статьи 224, пункт 3 статьи 226 НКРФ). На основании статьи 231 НК РФ налоговый агент может пересчитать НДФЛ и зачесть суммы излишне уплаченного подоходного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу. Такой зачет осуществляется до конца календарного года.

Если же налог на доходы физических лиц по итогам периода зачтен не полностью, то оставшаяся часть излишне удержанной суммы возвращается физическому лицу на расчетный счет. Подчеркнем, сделать это можно до истечения налогового периода и на основании письменного заявления налогоплательщика. А вот осуществить пересчет НДФЛ после окончания налогового периода в силу пункта 4 статьи 218 НК РФ налоговый агент не вправе (письмо Минфина России от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5). Значит, для целей подтверждения правомерности предоставления своему работнику вычета в двойном размере налоговому агенту вовсе необязательно запрашивать ежемесячные сведения о доходах второго родителя, достаточно собирать контрольные сведения два-три раза, главное - делать это до истечения календарного года.

Двойной детский вычет по подоходному налогу НДФЛ

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Налоговый вычет на ребенка, право на вычеты НДФЛ. Когда ребенок находится на обеспечении родителей, вопросов по применению налогового вычета по НДФЛ обычно не возникает: их получает ...

Налоговый вычет без предоставления документов. Пункт 1 статьи 218 налогового кодекса: наличие заявления о стандартных налоговых вычетах без подтверждающих документов. Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ ...

Вычеты на ребенка по НДФЛ, положение о вычетах. С 2012 года установлен новый порядок применения стандартных налоговых вычетов на детей. Согласно положению, вычет из НДФЛ распространяется ...

Налоги на доход: форма справка, вычеты льготы - Налоговый вычет на детей из подоходного налога
Налогообложение 2017
Правила двойного стандартного вычета по НДФЛ
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/dvoynoy-detskiy-vychet-podohodnomu-nalogu-ndfl-pravila.html © 2014-2017 Москва Россия