Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые декларации 2017

Пени для налоговых агентов при неуплате НДФЛ

Если в действиях налогового агента по налогу на доходы физических лиц усматривается правонарушение, то на него, помимо штрафа, могут быть начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ. При этом сумма налога на доход физлиц может быть взыскана в принудительном порядке. Нарушение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налогообложение деятельности в 2017 году и налоговые декларации.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Нарушение обязанностей налогового агента по НДФЛ


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: пени для налоговых агентов при неуплате ндфл.

Обязанность налогового агента своевременно уплатить удержанную у налогоплательщика сумму налога в установленном законом порядке и в надлежащий срок обусловлена необходимостью равномерного поступления в течение бюджетного года в государственную казну средств, используемых для покрытия расходных статей бюджета, и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права и свободы. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность по законодательству РФ (статья 24 налогового кодекса России).

Исходя из анализа статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за определенным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. То есть, налоговики при установлении в ходе выездных налоговых проверок налоговых агентов факта неудержания НДФЛ с выплаченного физическим лицам дохода производят начисление пеней за каждый календарный день просрочки обязанности по расчету и удержанию налога. Изложенная позиция поддержана президиумом ВАС в постановлении от 16.05.2006 N 16058/05: поскольку статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данного налога именно налоговым агентом. В дальнейшем этот вывод подтвержден в постановлениях президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16499/06, от 12.01.2010 N ВАС-12000/09.

Примечание: неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов влечет начисление пеней на суммы недоимки (постановление президиума ВАС РФ от 12.01.2010 N 12000/09).

Принудительное взыскание налога на доходы физических лиц

Нормы статьи 46 НК РФ закрепляют принудительный характер взыскания налога в случае его неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок. Взыскание налога на прибыль физических лиц производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).

Следовательно, пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества. Также необходимо иметь в виду, что в случаях, когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца (статья 136 ТК РФ), перечисление сумм налога осуществляется не позднее дня фактического получения наличных средств на оплату труда за вторую половину месяца - то есть один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ (письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209).

Обратите внимание! При выплате организацией заработка своим сотрудникам путем перечисления денежных средств на их карточные счета суммы налога на доходы физических лиц с указанных доходов должны быть перечислены в бюджетную систему РФ не позднее дня перечисления указанного дохода со счета налогового агента на счета сотрудников (письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-06/6-14, от 14.02.2012 N 03-04-06/6-37).

Удержание налога на доходы с депонированной зарплаты

В правоприменительной практике может возникнуть вопрос о необходимости удержания НДФЛ с так называемой депонированной заработной платы и, соответственно, применения санкций в случае такого неудержания. Данная ситуация была рассмотрена ФАС СЗО в постановлении от 16.02.2009 N А21-1998/2008. Общество начислило и выдало зарплату своим работникам. Последующее депонирование части этой заработной платы не освобождает налогового агента от обязанности уплатить удержанный НДФЛ в бюджет. Дело в том, что норма пункта 6 статьи 266 НК РФ связывает обязанность налогового агента по уплате удержанного НДФЛ с днем фактического получения этим агентом в банке наличных денежных средств на выплату дохода или же с днем перечисления дохода со счета агента в банке на счет налогоплательщика, а не связывает указанную обязанность с днем фактического получения заработной платы налогоплательщиком (работником общества). Таким образом, налоговый агент правомерно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в том числе и в части, касающейся выплаты налоговым агентом заработка, который был впоследствии депонирован.

Примечание: для целей уплаты НДФЛ факт получения денег работником не отслеживается; выплаченной считается сумма, указанная к выплате по ведомости (расчетно-платежной или платежной), независимо от того, была она выдана или депонирована.

Нарушение обязанностей налогового агента по НДФЛ

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Налоговый кодекс Российской Федерации про налоги. Глава 8 раздела 4 части 1 налогового кодекса РФ: исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, статьи НК ...

Возмещение НДС и зачет суммы в счет уплаты налога. По общему правилу суммы НДС, заявленные к возмещению в налоговой декларации, по заявлению могут быть возвращены на банковский ...

НДФЛ: характерные нарушения налогоплательщиков. Пункт 6 статьи 226 налогового кодекса: неудержание или неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет удержанных сумм НДФЛ с фактически ...

Налоги на доход: форма справка, вычеты льготы - Налог на доходы, нарушения налоговых агентов
Налогообложение 2017
Пени для налоговых агентов при неуплате НДФЛ
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/narushenie-obyazannostey-nalogovogo-agenta-ndfl-peni-nalogovyh-agentov.html © 2014-2017 Москва Россия