Налоговый и бухгалтерский учет отпускных средств НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: отпускные облагаются страховыми взносами.Средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, при исчислении налога на прибыль относят к расходам на оплату труда (пункт 7 статьи 255, пункт 4 статьи 272 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, признают прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период начисления этих взносов. Для целей бухгалтерского учета сумма отпускных, а также сумма страховых взносов являются расходами по обычным видам деятельности. Расходы признают в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Отметим, что в настоящее время компании, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны формировать резервы на оплату отпусков в бухгалтерском учете (пункт 3 ПБУ 8/2010, утвержденное приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н). В связи с этим начисление отпускных и страховых взносов отражают записью по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части суммы отпускных) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам (в части страховых взносов). Удержание суммы НДФЛ при выплате отпускных отражают записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 70.
Пример расчета и бухгалтерской проводки отпускных
С 10.06.2012 сотруднику компании предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Сумма начисленных отпускных составила 60 000 рублей. Отпускные были начислены и перечислены сотруднику на карту 07.06.2012. Работодатель во избежание спора с налоговыми инспекторами перечисляет НДФЛ в бюджет не позднее дня перечисления отпускных со счета компании в банке на счет работника. Фирма является субъектом малого предпринимательства, резерв по отпускам не создает. База для начисления страховых взносов не превысила 512 000 рублей за год. Компания уплачивает взносы по общему тарифу 30%, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - по ставке 0,2%. В бухгалтерском учете начисление и выплата отпускных отражают следующим образом:
- дебет 20 (26, 44) кредит 70: 60 000 рублей - сотруднику начислены отпускные;
- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 7800 рублей (60 000 руб х 13%) - с отпускных удержан НДФЛ;
- дебет 20 (26, 44) кредит 69 (по субсчетам): 18 120 рублей (60 000 руб х (30% + 0,2%)) - начислены взносы на обязательное страхование;
- дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» кредит 51: 7800 рублей - сумма НДФЛ, удержанная с отпускных, перечислена в бюджет;
- дебет 69 (по субсчетам) кредит 51: 18 120 рублей - сумма взносов на обязательное страхование перечислена в бюджет;
- дебет 70 кредит 51: 52 200 рублей - отпускные перечислены на карту сотрудника.
Когда нужно перечислять НДФЛ (по мнению Минфина России)?
│
┌────────┐ зарлата ┌────────────┐ ┌──►┤ Перечислить НДФЛ в день
│ ├◄──────────┤ ├─────┘ │ получения в банке наличных
│Работник│ отпускные │Работодатель│ │ денег на оплату или в день
│ ├◄──────────┤ ├─────┐ │ их перечисления на счет
└────────┘ └────────────┘ └──►┤ работника
│
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|