Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые вычеты 2017

Суммовая разница: как корректировать базу НДС

Если компания получает оплату в валюте по договору частями, может ли она корректировать НДС на отрицательные и положительные суммовые разницы? Правила учета налога на добавленную стоимость изменились с 1 октября 2011 года, но этот вопрос не был урегулирован. НДС при расчетах в условных единицах или валюте. Налогообложение доходов в 2017 году и налоговые вычеты.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

НДС при расчетах в условных единицах или валюте


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: суммовая разница: как корректировать базу ндс.

Представим такую ситуацию: компания заключила договор на поставку товара с ценой товара в условных единицах. Аванс в размере 70 процентов от стоимости товара компания получила от покупателя 20 сентября 2011 года, оставшиеся 30 процентов стоимости товара были ей уплачены после отгрузки, которая произошла 6 октября 2011 года. Курс условной единицы с сентября по октябрь снизился. У компании-продавца возникает вопрос: можно ли уменьшить НДС на отрицательные суммовые разницы?

Теперь при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, моментом определения налогооблагаемой базы является день отгрузки товаров. При определении налоговой базы по НДС иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки товаров. При последующей оплате товаров в у.е. налоговая база не корректируется. В рассматриваемой ситуации продавец обязан начислить налог на добавленную стоимость с суммы поступившей к нему предварительной оплаты и с суммы реализации (пункты 1, 14 статьи 167 НК РФ).

Налоговая база по НДС при реализации товаров

При определении налоговой базы выручка компании в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров, установленному статьей 167 налогового кодекса. Официальная позиция Минфина России и налоговиков такова: нельзя уменьшать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров, на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (письма Минфина России от 01.07.2010 N 03-07-11/278, от 26.03.2007 N 03-07-11/74, УФНС России по г. Москве от 31.10.2006 N 21-11/95156@).

Стоит отметить, что в постановлении ФАС Волго-Вятского округа суд указал, что компания не вправе скорректировать в сторону уменьшения налоговую базу по НДС на сумму отрицательной курсовой или суммовой разницы в налоговом периоде поступления выручки, следующем за периодом отгрузки товара (постановление ФАС ВВО от 21.12.2007 N А43-6328/2007-34-140). Однако некоторые судьи с данной точкой зрения не согласны. Так, Президиум ВАС РФ признал право продавца уменьшать налоговую базу по НДС на отрицательные разницы (постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08). С точки зрения налоговых рисков продавцу безопаснее не корректировать налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость на отрицательные суммовые разницы.

НДС при расчетах в условных единицах или валюте

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Порядок определения налоговой базы НДС в валюте. Претерпел изменения порядок определения налоговой базы по НДС, если обязательство выражено в иностранной валюте (у.е.), а оплата производится ...

Налоговая база по НДС при частичной предоплате. Что касается правила, определенного пунктом 4 статьи 153 НК РФ, его следует применять в отношении части стоимости товаров, работ или ...

Расчеты в у.е.: как вести учет товара покупателю. Начиная с IV квартала 2011 года действуют новые правила налогообложения суммовых разниц, которые обычно возникают, если продавец и ...

Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов - Порядок определения налогооблагаемой базы НДС
Налогообложение 2017
Суммовая разница: как корректировать базу НДС
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/nds-raschetah-uslovnyh-edinicah-valyuta-summovaya-raznica.html © 2014-2017 Москва Россия