В каком квартале надо принимать НДС к вычету

Налоговые вычеты НДС при сделках с недвижимостью

Ситуация с периодом принятия к вычету НДС, который был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом, неоднозначная: мнения Минфина России и ФНС России по этому вопросу разошлись. Сразу оговоримся, что проблемная ситуация сложилась с налогом на добавленную стоимость, который удерживается из стоимости услуг, приобретенных у иностранной компании, но та же логика вполне применима и в случае с покупкой госимущества. Ведь в обеих ситуациях фирма-приобретатель выступает налоговым агентом.

Итак, финансисты настаивают на том, что налоговый вычет входного НДС фирма - налоговый агент вправе заявить в декларации по налогу за тот квартал, в котором она перечислила этот налог в бюджет (письма Минфина от 15.07.2009 N 03-07-08/151, от 07.04.2008 N 03-07-08/84). Эту позицию, кстати, разделяет и большинство судей (постановления ФАС СКО от 21.08.2008 N Ф08-4930/2008, ФАС МО от 30.11.2009 N КА-А41/12049-09, ФАС ПО от 02.06.2009 по делу N А55-17122/2008). Но налоговики с таким подходом не согласны и в письме ФНС от 07.09.2009 N 3-2-13/236 утверждают, что сумма НДС в данном случае может быть принята к вычету только в следующем квартале. Эти выводы ФНС России делает исходя из своего определения фактической уплаты налога (письмо ФНС России от 07.06.2008 N 3-1-10/81@).

Расходы на приборетение недвижимого имущества

По нашему мнению, если организация при приобретении в собственность государственной или муниципальной недвижимости перечислила сумму оплаты по договору, удержала налог на добавочную стоимость и уплатила его в бюджет в течение одного квартала, то она может учесть эти операции при определении налоговой базы и заявить этот НДС к вычету в декларации по налогу за этот же период. Уплаченную сумму налога необходимо указать по строке 210 раздела 3 налоговой декларации по НДС. Но учтите, что риск предъявления претензий со стороны налоговых органов в этом случае остается. Теперь рассмотрим на конкретном примере, как отразить в налоговом учете расчеты с продавцом при приобретении государственного или муниципального недвижимого имущества.

Пример бухгалтерской проводки операции покупки недвижимости:

В мае 2011 года фирма приобрела здание у органов государственной власти за 1 180 000 рублей. В связи с тем, что приобреталось имущество, являющееся государственной собственностью РФ, покупатель удержал сумму НДС по ставке 18/118 из покупной стоимости и в том же месяце перечислил ее в бюджет. В бухгалтерском учете покупателя в мае 2011 года были сделаны следующие записи:
- дебет 08 кредит 60: 1 000 000 руб. - отражено приобретение недвижимости;
- дебет 19 кредит 60: 180 000 руб. (1 180 000 руб. х 18/118) - рассчитана сумма НДС по приобретенному имуществу;
- дебет 60 кредит 68-2: 180 000 руб. - удержана сумма налога на добавочную стоимость (на дату выплаты дохода продавцу);
- дебет 60 кредит 51: 1 000 000 руб. - уплачена выкупная цена продавцу недвижимости;
- дебет 01 кредит 08: 1 000 000 руб. - приобретенное недвижимое имущество принято к учету;
- дебет 68-2 кредит 19: 180 000 руб. - сумма НДС по приобретенному недвижимому имуществу принята к вычету (только после уплаты удержанного налога в бюджет).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •