Скорректированный счет фактура на увеличение

Коррекция счетов-фактур в сторону увеличения НДС

Если первоначальная цена товара для продажи увеличивается, то продавец обязан увеличить также налогооблагаемую базу по НДС: ему необходимо начислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость. Причем доначисления необходимо сделать не в том периоде, когда произошла корректировка счетов, а в том периоде, когда была отгрузка продукции (пункт 10 статьи 154 НК РФ). При этом покупатель получает право на вычет дополнительной суммы НДС. Однако вычесть данный НДС можно не раньше периода, когда выставлен увеличенный в результате коррекции счет-фактура.

Примеры проводки скорректированных счетов-фактур:

За март 2012 года продавец реализовал покупателю товар стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС — 18 000 рублей). Себестоимость товара — 86 000 рублей. В апреле 2012 года продавец увеличил цену товара на 5%.

Продавец в марте 2012 года отразит в бухгалтерском учете следующие корректировки счёта на товар:
- дебет 62 кредит 90: 118 000 руб. — отражена выручка от реализации товара;
- дебет 90 кредит 68: 18 000 руб. — начислен НДС с полученной выручки;
- дебет 90 кредит 41: 86 000 руб. — стоимость товара учтена в составе текущих расходов.

В апреле 2012 года продовец должен сделать в своей бухгалтерии следующую проводку:
- дебет 51 кредит 62: 118 000 руб. — поступила оплата за товар;
- дебет 62 кредит 90: 5900 руб. — на сумму скидки скорректирована выручка за октябрь;
- дебет 90 кредит 68: 900 руб. (5900 руб. х 18/118) — отражена разница, связанная с начислением НДС у продавца.

Коррекция счетов-фактур в сторону увеличения НДС

• Быстрый поиск по налоговому сайту: