Вычеты по входному налогу на добавочную стоимость НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: пример проводки продажи многооборотной тары.Фирма продает продукты питания оптовым компаниям. Для доставки товаров до покупателя используются палеты. Их закупают у стороннего производителя по цене 236 рублей за штуку, в том числе налог на добавочную стоимость - 36 рублей. Согласно условиям договора поставки покупателю они передаются как залоговая тара по залоговой цене 236 рублей со сроком возврата 20 дней.
Пример бухгалтерской проводки оборота упаковочной тары:
Закуплено 100 палет на общую сумму 236 руб. х 100 шт. = 23 600 рублей.
- дебет 41-3 кредит 60: 23 000 руб. - палеты отражены в учете;
- дебет 19 кредит 60: 3600 руб. - отражен НДС со стоимости палет;
- дебет 60 Кредит 51: 23 600 руб. - палеты оплачены поставщику;
- дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" кредит 19: 3600 руб. - НДС со стоимости палет принят к вычету.
Фирма продала товар на 30 палетах. Стоимость переданной многооборотной тары: 30 шт. х 236 руб. = 7080 рублей.
- дебет 76 кредит 41-3: 7080 руб. - тара передана покупателю.
В расчет налоговой базы по НДС не включаются залоговые цены многооборотной тары, если указанная упаковочная тара подлежит возврату продавцу.
- дебет 51 кредит 76: 7080 руб. - получены денежные средства в виде залога;
- дебет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные": 7080 руб. - отражена сумма обеспечения в виде залога у залогодержателя.
Палеты были возвращены через 10 дней. В расчетных документах цена палет указана отдельной строкой, без включения их стоимости в продажную цену товара.
- дебет 41-3 кредит 76: 7080 руб. - тара возвращена покупателем;
- дебет 76 кредит 51: 7080 руб. - перечислены деньги, полученные ранее в виде залога;
- кредит 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные": 7080 руб. - списана сумма ранее полученного обеспечения в виде залога.
|