Коррекция счетов-фактур в меньшую сторону НДС

Корректировка счёта фактуры в сторону уменьшения

В ситуации, когда первоначальная стоимость товара изменена в меньшую сторону, продавец имеет право принять к вычету ранее начисленный НДС. Сумма вычета по налогу на добавленную стоимость будет равна разнице между величиной налога до и после корректировки (пункт 13 статьи 171 налогового кодекса).

Покупатель в свою очередь должен восстановить ранее принятый вычет по НДС. Восстановить нужно ту же величину, которую продавец принимает к вычету - разницу между величиной налога на добавочную стоимость до и после корректировки счетов. Восстанавливать НДС необходимо в том налоговом периоде, на который приходится более ранняя из дат:
- дата, когда покупатель получил первичные документы на уменьшение первоначальной стоимости товара (работ, услуг) или имущественных прав;
- дата, когда покупатель получил корректировочный счет-фактуру.

Пример бухгалтерской проводки корректировочного счета-фактуры:

За февраль 2012 года продавец реализовал покупателю товар стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 рублей). Себестоимость товара составила 86 000 рублей. Скидка в размере 5% предоставляется при условии своевременной оплаты (до 5-го числа следующего месяца).

Продавец в феврале 2012 года отразит в учете следующие проводки:
- дебет 62 кредит 90: 118 000 руб. - отражена выручка от реализации товара;
- дебет 90 кредит 68: 18 000 руб. - начислен НДС с полученной выручки;
- дебет 90 кредит 41: 86 000 руб. - стоимость товара учтена в составе текущих расходов.

В марте 2012 года продавец должен отразить в учете следующие проводки:
- дебет 51 кредит 62: 118 000 руб. - поступила оплата за товар;
- дебет 62 кредит 90: 5900 руб. - на сумму увеличенной стоимости товара скорректирована выручка за октябрь;
- дебет 68 кредит 90: 900 руб. (5900 руб. х 18/118) - поставлен к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •