Имущественные налоги на организации в России

Налог на имущество предприятий и организаций РФ

Общая информация об имущественном налоге на предприятия и организации:

• нормативный источник: закон РФ от 11.11.2003 года №139-ФЗ о внесении дополнения в часть ІІ НК РФ и внесении изменения и дополнения в статью 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
• вид налога: региональные налоги и сборы
• налоговые ставки: не могут превышать 2,2% (устанавливаются законами субъектов РФ, которые могут применять дифференциацию ставок в зависимости от категории налогоплательщика или имущества, признаваемого объектом налогообложения)
• налогоплательщики: предприятия и организации (российские и иностранные)
• налоговый период: календарный год
• отчетный период: І квартал, полугодие, 9-ть месяцев календарного года
• срок предоставления декларации: по итогам налогового периода, но не позднее 30 марта года, наступившего за прошедшим налоговым периодом
• срок предоставления расчетов по авансовым платежам: 30-е число месяца, наступившего за отчетным периодом

Данный вид налога уплачивается российскими предприятиями и иностранными организациями, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства или являются собственниками недвижимого имущества на территории РФ, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне России.

Объекты обложения имущественным налогом

Законодательством установлено, что объектами налогообложения для уплаты налога на имущество являются:

1. Для российских предприятий считается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, которое передано во временное владение, пользование, распоряжение либо доверительное управление, и внесенное, соответственно, в совместную деятельность), которое учитывается на балансе в качестве объекта основных средств, в строгом соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

2. Для иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, считается движимое и недвижимое имущество, которое относится к объектам основных средств. Эти иностранные организации с целью исчисления налога ведут учет объектов налогообложения в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, установленным в России.

3. Для иностранных предприятий, которые не осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, считается недвижимое имущество, расположенное на территории РФ, которое принадлежит указанным зарубежным организациям на праве собственности (пункт 3 статьи 374 НКРФ).

Какие объекты и виды имущества не облагаются налогами?

Законодательством России объектами налогообложения не признаются:
- земельные участки и прочие объекты природопользования (например, водные объекты и иные природные ресурсы);
- имущество, которое принадлежит федеральным органам исполнительной власти на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в случаях, когда законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое указанными органами для нужд обороны страны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка на территории РФ.

Налоговая база по налогу на имущество

Налоговая база рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения. Для российских предприятий и иностранных организаций (тех, кто работает через постоянные представительства) имущество учитывается по его остаточной стоимости, равной разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации. Если для отдельных объектов амортизация не предусмотрена, то стоимостью для целей налогообложения является разница первоначальной стоимости и величиной износа, которая исчисляется по окончании каждого налогового (отчетного) периода.

Для остальных иностранных предприятий, т.е. занимающихся деятельностью на территории РФ не через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимости зарубежных организаций, не относящихся к их деятельности в РФ через постоянные представительства, - применяется инвентаризационная стоимость имущества, указанная органами технической инвентаризации. В отношении каждого указанного выше объекта недвижимости иностранных организаций, налоговая база принимается как равная инвентаризационной стоимости такого объекта по состоянию на 1 января года, являющегося текущим налоговым периодом.

Налоговые льготы по имущественному налогу для предприятий

Существует 2 вида налоговых льгот по данному виду налогообложения: это полное освобождение от уплаты налога на имущество предприятия (предоставляются на федеральном уровне, статья 381 НК РФ) и льготы, которые устанавливаются субъектами РФ. Последние в основном предусматриваются в самих законодательных актах «О введении налога в действие» на территории самих субъектов Российской Федерации.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •