Уплата налога при выполнении соглашения СРП

Налогообложение по соглашению о разделе продукции

Что такое соглашение о разделе продукции? СРП - это особый тип договора об организации совместного предприятия. А именно, государство на возмездной основе и на установленный срок предоставляет подрядчику (инвестору) исключительные права на поиск, разведку и дальнейшую добычу сырья и минералов на указанном в соглашении участке недр, а также на ведение сопутствующих работ. Инвестор, подписывая договор СРП, берет на себя обязательство осуществлять проведение изыскательских работ, указанных в соглашении, за свой счет и на свой риск.

В соглашении о разделе продукции также оговариваются все условия пользования недр, в том числе и то, что пользование может быть ограничено, приостановлено или вовсе прекращено. Обычно такой договор заключают между собой зарубежная нефтяная компания (подрядчик) и государственное предприятие (государственная сторона).

Налогоплательщики СРП и налоговая база

Налогоплательщиками признаются организации, которые являются инвесторами такого соглашения. Налоговая база определяется по каждому документу индивидуально и представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При выполнении соглашения уплачивается налог на прибыль. Объектом обложения считается доход, который получен налогоплательщиком в текущем периоде. Доходом признается стоимость прибыльной продукции, которая принадлежит инвестору, с учетом условий соглашения. Общую стоимость прибыльной продукции рассчитывают с учетом расходов, которые предусмотрены порядком работ и сметой расходов.

Налоговой базой для исчисления налога на прибыль организации признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, полученной инвестором в отчетном периоде. При этом налоговая база определяется по каждому соглашению отдельно.

Ставка налогов по соглашению о разделе продукции

Налоговые ставки по доходу на прибыль взимаются согласно статье 284 НК РФ. При выполнении соглашения инвестор должен уплатить налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), НДС, единый соцналог, плату за негативное воздействие на окружающую среду, сборы за пользование природными реcурсами, водный и земельный налог, таможенные сборы, государственную пошлину, акцизы (статья 346.35 НК РФ). Особенность соглашения о разделе продукции состоит в том, что выездная налоговая проверка может охватить в течение срока действия соглашения любой период с учетом норм статьи 87 НКРФ, которые запрещают проведение повторных проверок.

Какие налоги не надо платить предприятию-инвестору?

Инвестор освобождается от уплаты налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика. Если имущество подрядчика используется не для осуществления деятельности, оговоренной в соглашении, то оно облагается налогом. Также не уплачивается транспортный налог в отношении средств, которые принадлежат налогоплательщику и используются в рамках соглашения, за исключением легковых автомобилей.

В особых случаях решением законодательных органов субъекта РФ или местного самоуправления инвестора обязывают уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды, ряд таможенных сборов, НДС, внести плату за негативное воздействие на биосреду, а также сумму госпошлины взамен на освобождение от уплаты ряда региональных и местных налогов и сборов. Освобождаются от уплаты таможенной пошлины товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для осуществления работ в рамках соглашения, а также продукция, которая предусмотрена соглашением на вывоз через таможенную границу РФ.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •