Изменения налоговой базы для юридических лиц

Налоговая база по земельному налогу организаций

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. Если участок появился в собственности у компании в середине текущего года, налоговой базой будет его кадастровая стоимость на момент постановки земли на кадастровый учет. Если в течение налогового периода произошли изменения, касающиеся кадастровой стоимости земельного участка - например, перевод земли из одной категории в другую, смена вида использования, - то пересчитывать налоговую базу за текущий год не нужно. Такие изменения повлияют на расчет налоговой базы по земельному налогу для юридических лиц только в следующем году.

На этот счет у Минфина России есть свое мнение. Из письма Минфина России от 7 апреля 2010 года N 03-05-05/02-22: "... если земельный участок предоставлен организации на праве постоянного (бессрочного) пользования до вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, то данная организация должна признаваться налогоплательщиком земельного налога в отношении такого земельного участка вне зависимости от государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования на данный земельный участок".

Изменения налоговой базы по земельному налогу

Если кадастровая стоимость участка поменялась, на расчет земельного налога за текущий период это изменение не влияет. Применять новую стоимость для определения базы по налогу юридическому лицу нужно со следующего года. Если же стоимость участка была исключена из госкадастра, для определения базы по земельному налогу нужно использовать показатели, рассчитанные до момента ее исключения.

Как рассчитать налог при изменении кадастровой стоимости?

Чиновники считают, что при уменьшении кадастровой стоимости земли можно считать налоговую базу с меньшей стоимостью уже за текущий налоговый период, не дожидаясь следующего (письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-05-04-02/20). Если же кадастровая стоимость увеличилась, то пересчет налоговой базы зависит от причины увеличения стоимости участка. Перевод земли в другую категорию и смена вида ее разрешенного использования позволят рассчитывать налог по большей кадастровой стоимости только за следующий налоговый год (письмо Минфина России от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116). А вот ошибка ведения кадастрового учета или определения стоимости земли, которая привела к увеличению налоговой базы, должна быть исправлена в текущем налоговом периоде (письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-05-04-02/21). Для этого фирме необходимо пересчитать налог и подать декларацию в инспекцию.

Высший Арбитражный Суд РФ в данном вопросе поддерживает позицию налоговиков, то есть, не ставит момент пересчета налоговой базы в зависимость от причин ее увеличения. Если кадастровая стоимость участка изменилась внутри налогового периода вследствие технической ошибки ведения кадастрового учета, пересчитывать налог за текущий год не нужно (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 2081/11). Примечание: узнать кадастровую стоимость земельного участка и отследить ее изменения можно на официальном сайте Росреестра.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •