Водный налог и водопользование, налоги на землю

Земельный налог и налоги за пользование водой

Водный налог и земельные налоги взимаются за пользование природными ресурсами, водой и землёй. Почему налог на воду упомянут в единственном числе, а на землю - в множественном? Дело в том, что ставка водного налога едина для всех регионов России, поскольку это федеральный сбор, а тарифы налога на землепользование устанавливаются муниципальными органами, они разные для каждой области России. Смысл этих налогов - плата за пользование землей и водой, которое осуществляется согласно земельному и водному кодексу РФ. Следует различать назначение кодексов: два перечисленных устанавливают правила использования земли и воды, а налоговый кодекс регламентирует, как происходит уплата налога на такую деятельность.

Земельный налог за пользование землей

Налог на землю относиться к муниципальным, то есть, налоговый кодекс устанавливает лишь основные положения, а конкретные ставки земельного налога назначают местные органы власти. Объектом налогообложения считаются земельные участки, находящиеся на территории муниципального образования, где действует земельный налог. Если земельный участок изъят из оборота, то за его использование налоги не взимаются. Основным законодательным актом, который определяет правила пользования землей, является Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 года N 136-ФЗ, он же устанавливает, какие участки земли считаются изъятыми из оборота (статья 27).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, рассчитанная в соответствии с Земельным кодексом. Если земельный участок находится в совместном использовании, то налоговая база определяется для каждого из владельца индивидуально, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Организации, индивидуальные предприниматели и лица, использующие землю для коммерческой деятельности, определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц это делает налоговая инспекция на основании информации, которую предоставляют органы, ведущие кадастровый учет.

Ставка земельного налога, льготы по налогам на землю.

Ставки налога на землю назначаются муниципальными законами, то есть, для каждого субъекта Российской Федерации они разные. Налоговый кодекс устанавливает только предельную ставку земельного налога, она равна 0.3% от кадастровой стоимости для сельскохозяйственных угодий, участков, занятых под жилье и используемых для садоводства, подсобного и дачного хозяйства. Для всех остальных видов землепользования максимальная ставка земельного налога равна 1.5 процента.

Льготы по земельному налогу предоставляются в виде сумм, не облагаемых налогом, и в форме исключения отдельных объектов из перечня облагаемых. Например, для участников войны и инвалидов налоговая база уменьшается на сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика. Не платится земельный налог с участков, занятых под автомобильные дороги общего пользования или сооружения религиозного и благотворительного назначения. Если земля принадлежит организациям народных промыслов, обществу инвалидов или учреждению уголовно-исполнительной системы, то отчисления за ее эксплуатацию также не делаются. Освобождаются от сборов коренные малочисленные народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.

Отчетные периоды и порядок уплаты земельного налога.

Отчетным периодом для организаций и предпринимателей является первый квартал, второй квартал и третий квартал года, а налоговым периодом - год. При этом квартальная отчетность по уплате налога на землю может не предоставляться, если на то имеется решение местного органа власти. Уплата земельного налога осуществляется по итогам каждого отчетного и налогового периода в местный бюджет. Возможны и ежеквартальные авансовые платежи в местный бюджет в размере 1/4 от годовой суммы налога.

Физические лица платят налог на землю на основании налогового уведомления. То есть, для обычных граждан сумму налога рассчитает ИФНС и пришлет уведомление, сколько надо заплатить в казну. Местная налоговая инспекция может предусмотреть один или два авансовых платежа по земельному налогу размером в 1/2 и 1/3 от налоговой ставки соответственно. Сроки оплаты землепользования будут указаны в этом налоговом уведомлении.

Заполнение налоговой декларации по налогу на землю.

Налоговые декларации и расчеты по налогу на землю заполняются и подаются только организациями и индивидуальными предпринимателями, физические лица избавлены от такой необходимости. Налоговая декларация по земельному налогу ежегодно представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, в нее включаются земли, уже использующиеся и предполагаемые к использованию для предпринимательских целей. Форма декларации по налогам утверждена приказом Минфина РФ от 16 сентября 2008 года N 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения». Срок подачи годовой декларации о налогах за землепользование - до 1 февраля.

Водный налог за использование воды

Налог на использование воды относится к федеральному. Водные налоги платят организации и физические лица, использующие воду для целей, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 333.9 Налогового кодекса. Уплата налога за водопользование производится при заборе воды, использования водных ресурсов для сплава древесины и других целей, в гидроэнергетике. Правовые основы для использования воды различаются для наземных и грунтовых вод. Водопользование наземными источниками осуществляется в соответствии с Водным кодексом от 3 июня 2006 года N 74-ФЗ, имеющим статус федерального закона. Подземные воды используются на основании закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I «О недрах». До 2007 года и тот, и другой вид водопользования требовал наличия лицензии и облагался налогом.

Объекты обложения водным налогом, налоговая база.

Объектами обложения водным налогом считаются:
- забор воды для различных нужд;
- использование акватории водных объектов;
- применение для целей гидроэнергетики;
- использование воды для сплава древесины.

Если вода используется для добычи полезных ископаемых, то водный налог не взимается, вместо него платится НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). Не облагается забор воды для лечебных, санитарный и пожарных целей, рыболовства и охоты, для плавания по ней на различных судах, даже если эти суда берут воду для своих нужд. Не является объектом обложения использование воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, для водопоя скота и птицы, а также еще в ряде случаев, перечисленных в пункте 2 статьи 333.9.

По каждому виду использования воды - а их всего четыре - налоговая база определяется отдельно. Так, при заборе воды налог платится за каждый кубометр жидкости, а при использовании акватории - с квадратного метра поверхности. В гидроэнергетике ставка водного налога установлена для количества произведенной электроэнергии, а при сплаве древесины - как произведение объема древесины на расстояние сплава. Если точное количество использованной жидкости не поддается учету, то объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

Уплата водного налога и налоговая декларация.

Налоговый период равен одному кварталу. Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму водного налога самостоятельно, основываясь на утвержденных налоговых ставках. Водный налог нужно заплатить в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Объект водного налога играет важную роль при определении, куда подавать налоговую декларацию и обращаться за консультациями. Размер отчислений по каждому виду водопользования равен произведению ставки налога на налоговую базу.

Налоговая декларация по водному налогу составляется и подается в каждый отчетный период, вместе с уплатой налога. Ее форма и инструкция по заполнению утверждены приказом Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 29н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения». Обратите внимание: водная налоговая декларация подается не по месту нахождения и не по месту постановки на налоговый учет, а именно по месту нахождения объекта налогообложения.

Пользование поверхностными и подземными водами.

После вступления в силу Водного кодекса отменена система лицензирования пользования поверхностными водными объектами. Согласно статьям 9...11 этого кодекса, право пользования поверхностными водными объектами приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, то есть, в рамках договорных гражданских правоотношений. В соответствии со статьей 20 Водного кодекса за пользование водным объектом на основании договора взимается плата неналогового характера. Поэтому Налоговый кодекс был дополнен пунктом, согласно которому не признаются плательщиками водного налога организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.

Что же касается подземных вод, то законодательство осталось без изменений. Пользование подземными водными объектами является объектом обложения водным налогом, а предприятия, осуществляющие данный вид водопользования, являются плательщиками водного налога в соответствии с главой 25.2 НК РФ на основании лицензий на право пользования недрами в целях добычи подземных вод, выданных как до 1 января 2007 года, так и после этого срока.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Условия, когда налог на землю не уплачивается