Определение базы по имущественному налогу

Налоговая база для налога на имущество, объекты

Налоговая база – один из обязательных элементов налога, представляющих собой стоимостную, физическую либо другую характеристику объекта налогообложения. Ее размер и порядок определения устанавливает налоговый кодекс России. Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, также уполномочены исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода, используя имеющиеся у них данные.

База по налогу на имущество для физических лиц

Налог исчисляется от размера инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, указанной состоянием на 1 января каждого года. Порядок расчета указанной стоимости устанавливается (согласно изменениям, внесенным в закон «О налогах на имущество физических лиц» Федеральным законом от 22.07.2010 года №167-ФЗ) федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Относительно имущества, которое находится в общей долевой собственности нескольких собственников, имущественный налог уплачивается каждым собственник отдельно соразмерно своей доле в этом имуществе. То есть, размер инвентаризационной стоимости доли в праве общей долевой собственности равен произведению инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Если доли собственников в общей совместной собственности не определены, то размер инвентаризационной стоимости доли - это часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников (пункт 2 в редакции федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

С 01.01.2011 года официально вступила в силу новая редакция закона о налогах на имущество физических лиц. Согласно нововведениям, порядок расчета инвентаризационной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, который уполномочен на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности (Минэкономразвития России). Таким образом, в любой момент можно ждать как изменения порядка определения инвентаризационной стоимости, так и уровня существенности налога на имущество для физических лиц и частных граждан.

Налоговая база для имущества организаций

Налоговая база для организаций - это среднегодовая стоимость объекта налогообложения. При определении налоговой базы организаций, отечественных и иностранных, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, имущество, которое признается объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, которая сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, который утвержден в учетной политике этой организации. То есть, остаточная стоимость - это разница между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации. Если для определенных объектов основных средств начисление амортизации не предусматривается, то для целей налогообложения их стоимость - это размер разницы между первоначальной стоимостью и величиной износа, которая исчисляется в конце каждого налогового (отчетного) периода по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета.

В отношении недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении недвижимого имущества иностранных предприятий, не относящейся к их деятельности в РФ через постоянные представительства, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Размер инвентаризационной стоимости рассчитывается федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база по месту постановки на учет иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется из расчета стоимости имущества, находящегося на территории РФ, в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ, а также на территории исключительной экономической зоны РФ).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •