Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые вычеты 2017

Прибыли и убытки предприятия, бух отчетность

Бухгалтерская отчетность организации включает в себя баланс и отчет о прибыли и убытке. В отчете указывается сумма выручки, проценты к получению, себестоимость продаж, управленческие и коммерческие расходы компании, налоговые обязательства и активы предприятия. Отчет о прибылях и убытках, составление отчетов. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговые вычеты.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Отчет о прибылях и убытках, составление отчетов


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: прибыли и убытки предприятия, бух отчетность.

Результаты хозяйственной деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе и отчете. Отчет о прибылях и убытках организации - это один из основных документов бухгалтерской отчетности, он обобщает сведения о доходах, расходах и финансовой деятельности предприятия нарастающей суммой с начала года до даты, когда составляется этот отчёт. В бухгалтерском документе указываются прибыли и убытки организации, связанные с реализацией продукции или предоставлением услуг, операционные и внереализационные доходы и расходы. Помимо этого, отображаются коммерческие и управленческие расходы, выручка нетто от продажи изделий или оказания услуг, чистая прибыль.

Для справки:
- прибыль - это разница между доходами (выручкой от продажи товаров и оказания услуг) и расходами на производство и сбыт этой продукции, затратами на проведение работ;
- убыток - это выраженная в денежном эквиваленте потеря, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами предприятия, уплаты штрафов, неустоек или пени.

Уплаченный налог также входит в форму бух отчетности. В форму отчета включаются следующие данные:

  • сумма налога на прибыль оргнанизации
  • ОНО - отложенные налоговые обязательства
  • ПНО - постоянные налоговые обязательства
  • ОНА - отложенные налоговые активы
  • ПНА - постоянные налоговые активы

Как подсчитывается сумма выручки при составлении отчета?

Сумма выручки предприятия подсчитывается методом начисления. Что это за метод? В отличии от кассового метода учета, когда доход возникает в момент фактического поступления денег в кассу, при методе начисления прибыль или убыток считается возникшим, когда у потребителя продукции (услуг) или предприятия образуются финансовые обязательства. То есть, выручка организации начисляется тогда, когда у нее возникает обязательство по поставке продукции. Обычно это момент заключения договора или отгрузка товара. Аналогично подсчитываются и расходы компании: в тот момент, когда предприятие заключает договор, по которому должно оплатить комплектующие или услуги посредников, образуются и затраты.

Если рассмотреть сказанное в свете налогообложения, то становится понятно: при методе начисления прибыли и убытки формально возникают вне зависимости от того, переведена ли оплата, или нет. Зачастую получается так, что надо платить налог на прибыль за очередной отчетный период, а деньги по договору на счет компании должны поступить только в следующем. От таких коллизий свободен кассовый метод, но применять его могут только малые предприятия.

Форма отчета о прибылях и убытках организации

Отчеты о прибылях и убытках составляются по типовой форме (ОКУД 0710002), утвержденной приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Эта форма утверждена как для годовых, так и промежуточных отчетов о финансовых результатах деятельности предприятия. Отчет о прибыли и убытке содержит следующие позиции:

  • выручка организации
  • себестоимость продаж
  • коммерческие расходы
  • управленческие расходы
  • доходы от участия в других организациях
  • проценты к получению и уплате
  • прочие доходы и расходы
  • текущий налог на прибыль
  • постоянные налоговые обязательства и активы
  • изменение отложенных налоговых обязательств
  • справочный раздел отчета

Рекомендации по составлению отчета про прибыли и убытки

Ниже приводятся методические рекомендации по заполнению строк отчетной формы о прибылях и убытках.

Выручка предприятия

К выручке относят доходы, полученные предприятием от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. Выручку исчисляют в нетто-оценке, то есть, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В ее состав не включают авансы, задатки и другие аналогичные платежи, полученные компанией. По тем или иным видам деятельности доходы могут быть отражены как в составе выручки, так и прочих доходов. Та прибыль, которую предприятие получает регулярно и которая связана с его основной деятельностью, в отчёте отражают по строке 2110 «Выручка».

Себестоимость продаж

В этой строке отражаются затраты, которые относятся к реализованной продукции, товарам, работам или услугам. То есть, к тем из них, выручка от продажи которых вписана в строку «Выручка предприятия» унифицированной формы отчета. Бухгалтерскую себестоимость продаж формируют те затраты, которые относят к обычным видам деятельности фирмы. Порядок их учета регулирует положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Коммерческие расходы компании

В эту строку формы вписывают сумму расходов организации, которые связаны с реализацией и сбытом готовой продукции, товаров, работ или услуг, выручка от продаж которых отражена в строке 2110 «Выручка» новой формы бухгалтерского отчета. Такие расходы отражаются по дебету счета 44 «Издержки обращения». В строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета указывают сумму расходов, списанную с этого счета на счёт по учету выручки от продаж (счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»).

Управленческие расходы фирмы

По этой строке формы отчета о прибылях и убытках отражают сумму общехозяйственных расходов организации, которые напрямую не связаны с производством готовой продукции. Подобные затраты отражают по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». В строку 2220 «Управленческие расходы» новой унифицированной формы отчета вписывают сумму затрат, списанную с этого счета на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Доходы от участия в других организациях

Здесь указывают задолженность перед фирмой по начисленным ей дивидендам и доходам от участия в уставных капиталах сторонних организаций, а также совместной деятельности, сформировавшуюся на конец I квартала, полугодия или 9 месяцев года. Сумму дивидендов, причитающихся к получению, отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам») и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы»). Их начисляют на то число, когда акционерами АО или участниками в ООО было принято и утверждено решение об их выплате.

Проценты к получению и уплате

В строку 2320 «Проценты к получению» формы бух отчета вписывают сумму процентов, которая причитается компании, начисленную по займам, выданным другим лицам; по депозитам, размещенным в банках с целью получения дохода; по облигациям и другим ценным бумагам; начисленную банком по остатку денежных средств на расчетном счете. По строке 2330 «Проценты к уплате» указывают сумму процентов, которую должна заплатить организация по полученным займам или кредитам, а также выданным векселям или выпущенным фирмой облигациям. Здесь же могут отражаться и проценты по коммерческим кредитам.

Прочие доходы и расходы организации

В строку 2340 «Прочие доходы» новой унифицированной формы отчета вписывают суммы доходов, которые не были отражены по строкам 2110 «Выручка», 2320 «Проценты к получению» и 2310 «Доходы от участия в других организациях». Их учитывают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы»). Примерный перечень доходов, которые могут считаться прочими, приведен в пунктах 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Текущий налог на прибыль предприятия

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» формы бухгалтерского отчета о прибылях и убытках отражают сумму текущего налога на прибыль. Она должна быть равна той величине налога, которую организация отразила в декларации по налогу на прибыль. Ее определяют по формуле: сумма текущего налога на прибыль = расход по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + изменение налогового актива - изменение налогового обязательства.

Постоянные налоговые обязательства и активы

Постоянное налоговое обязательство возникает в тех ситуациях, когда те или иные затраты уменьшают бухгалтерскую прибыль, однако не учитываются при налогообложении прибыли. В результате в бухгалтерском учете прибыль формируется в меньшем размере, нежели в налоговом. Постоянные налоговые активы возникают в обратной ситуации - то есть, когда бухгалтерская прибыль превышает налоговую прибыль организации. Обычно это бывает, если какие-либо поступления увеличивают бухгалтерскую прибыль, но не учитываются при налогообложении.

Изменения отложенных налоговых активов и обязательств

В новой форме отчета о прибылях и убытках организации уточнено наименование строк «Отложенные налоговые обязательства» и «Отложенные налоговые активы», а также порядок их заполнения. Это связано с тем, что прежде эти показатели приводились как абсолютные, тем самым их значения неоднократно участвовали в расчете текущего налога на прибыль. Теперь по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» новой унифицированной формы бухотчета приводится отклонение между данными показателя отложенных налоговых обязательств на начало и конец этого отчетного периода.

Справочный раздел отчета о прибылях и убытках

В справочные показатели к отчету о прибылях и убытках добавлены новые строки. В частности, введена строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода». По данной строке компании должны приводить сумму результата от переоценки внеоборотных активов, отнесенную на счет добавочного капитала. В справочном разделе, как и прежде, акционерные общества должны приводить данные о базовой прибыли (убытке) на одну акцию и о разводненной прибыли (убытке) на одну акцию (строки 2900 и 2910).

Отчет о прибылях и убытках, составление отчетов

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Отражение вложений в балансе и отчете о прибылях. Стоимость краткосрочных финансовых вложений следует отражать по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса. Напомним, ...

Бухучет при упрощенной системе налогообложения. Нужно ли восстанавливать бух учет предприятиям на УСН? Ответ на этот вопрос в основном зависит от того, что ...

Промежуточная бухгалтерская отчетность компании. Учредители компании имеют право установить для нее обязанность представлять промежуточную отчетность в виде отчета о движении денежных средств. ...

План счетов бухучета, бухгалтерские проводки - Формы бухгалтерской отчетности организации
Налогообложение 2017
Прибыли и убытки предприятия, бух отчетность
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/otchet-pribylyah-ubytkah-report-sostavlenie-otchetov-buhgalteriya.html © 2014-2017 Москва Россия