Прибыли и убытки предприятия, бух отчетность

Отчет о прибылях и убытках, составление отчетов

Результаты хозяйственной деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе и отчете. Отчет о прибылях и убытках организации - это один из основных документов бухгалтерской отчетности, он обобщает сведения о доходах, расходах и финансовой деятельности предприятия нарастающей суммой с начала года до даты, когда составляется этот отчёт. В бухгалтерском документе указываются прибыли и убытки организации, связанные с реализацией продукции или предоставлением услуг, операционные и внереализационные доходы и расходы. Помимо этого, отображаются коммерческие и управленческие расходы, выручка нетто от продажи изделий или оказания услуг, чистая прибыль.

Для справки:
- прибыль - это разница между доходами (выручкой от продажи товаров и оказания услуг) и расходами на производство и сбыт этой продукции, затратами на проведение работ;
- убыток - это выраженная в денежном эквиваленте потеря, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами предприятия, уплаты штрафов, неустоек или пени.

Уплаченный налог также входит в форму бух отчетности. В форму отчета включаются следующие данные:

• сумма налога на прибыль оргнанизации
• ОНО - отложенные налоговые обязательства
• ПНО - постоянные налоговые обязательства
• ОНА - отложенные налоговые активы
• ПНА - постоянные налоговые активы

Как подсчитывается сумма выручки при составлении отчета?

Сумма выручки предприятия подсчитывается методом начисления. Что это за метод? В отличии от кассового метода учета, когда доход возникает в момент фактического поступления денег в кассу, при методе начисления прибыль или убыток считается возникшим, когда у потребителя продукции (услуг) или предприятия образуются финансовые обязательства. То есть, выручка организации начисляется тогда, когда у нее возникает обязательство по поставке продукции. Обычно это момент заключения договора или отгрузка товара. Аналогично подсчитываются и расходы компании: в тот момент, когда предприятие заключает договор, по которому должно оплатить комплектующие или услуги посредников, образуются и затраты.

Если рассмотреть сказанное в свете налогообложения, то становится понятно: при методе начисления прибыли и убытки формально возникают вне зависимости от того, переведена ли оплата, или нет. Зачастую получается так, что надо платить налог на прибыль за очередной отчетный период, а деньги по договору на счет компании должны поступить только в следующем. От таких коллизий свободен кассовый метод, но применять его могут только малые предприятия.

Форма отчета о прибылях и убытках организации

Отчеты о прибылях и убытках составляются по типовой форме (ОКУД 0710002), утвержденной приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Эта форма утверждена как для годовых, так и промежуточных отчетов о финансовых результатах деятельности предприятия. Отчет о прибыли и убытке содержит следующие позиции:

• выручка организации
• себестоимость продаж
• коммерческие расходы
• управленческие расходы
• доходы от участия в других организациях
• проценты к получению и уплате
• прочие доходы и расходы
• текущий налог на прибыль
• постоянные налоговые обязательства и активы
• изменение отложенных налоговых обязательств
• справочный раздел отчета

Рекомендации по составлению отчета про прибыли и убытки

Ниже приводятся методические рекомендации по заполнению строк отчетной формы о прибылях и убытках.

Выручка предприятия

К выручке относят доходы, полученные предприятием от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. Выручку исчисляют в нетто-оценке, то есть, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В ее состав не включают авансы, задатки и другие аналогичные платежи, полученные компанией. По тем или иным видам деятельности доходы могут быть отражены как в составе выручки, так и прочих доходов. Та прибыль, которую предприятие получает регулярно и которая связана с его основной деятельностью, в отчёте отражают по строке 2110 «Выручка».

Себестоимость продаж

В этой строке отражаются затраты, которые относятся к реализованной продукции, товарам, работам или услугам. То есть, к тем из них, выручка от продажи которых вписана в строку «Выручка предприятия» унифицированной формы отчета. Бухгалтерскую себестоимость продаж формируют те затраты, которые относят к обычным видам деятельности фирмы. Порядок их учета регулирует положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Коммерческие расходы компании

В эту строку формы вписывают сумму расходов организации, которые связаны с реализацией и сбытом готовой продукции, товаров, работ или услуг, выручка от продаж которых отражена в строке 2110 «Выручка» новой формы бухгалтерского отчета. Такие расходы отражаются по дебету счета 44 «Издержки обращения». В строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета указывают сумму расходов, списанную с этого счета на счёт по учету выручки от продаж (счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»).

Управленческие расходы фирмы

По этой строке формы отчета о прибылях и убытках отражают сумму общехозяйственных расходов организации, которые напрямую не связаны с производством готовой продукции. Подобные затраты отражают по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». В строку 2220 «Управленческие расходы» новой унифицированной формы отчета вписывают сумму затрат, списанную с этого счета на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Доходы от участия в других организациях

Здесь указывают задолженность перед фирмой по начисленным ей дивидендам и доходам от участия в уставных капиталах сторонних организаций, а также совместной деятельности, сформировавшуюся на конец I квартала, полугодия или 9 месяцев года. Сумму дивидендов, причитающихся к получению, отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам») и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы»). Их начисляют на то число, когда акционерами АО или участниками в ООО было принято и утверждено решение об их выплате.

Проценты к получению и уплате

В строку 2320 «Проценты к получению» формы бух отчета вписывают сумму процентов, которая причитается компании, начисленную по займам, выданным другим лицам; по депозитам, размещенным в банках с целью получения дохода; по облигациям и другим ценным бумагам; начисленную банком по остатку денежных средств на расчетном счете. По строке 2330 «Проценты к уплате» указывают сумму процентов, которую должна заплатить организация по полученным займам или кредитам, а также выданным векселям или выпущенным фирмой облигациям. Здесь же могут отражаться и проценты по коммерческим кредитам.

Прочие доходы и расходы организации

В строку 2340 «Прочие доходы» новой унифицированной формы отчета вписывают суммы доходов, которые не были отражены по строкам 2110 «Выручка», 2320 «Проценты к получению» и 2310 «Доходы от участия в других организациях». Их учитывают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы»). Примерный перечень доходов, которые могут считаться прочими, приведен в пунктах 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Текущий налог на прибыль предприятия

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» формы бухгалтерского отчета о прибылях и убытках отражают сумму текущего налога на прибыль. Она должна быть равна той величине налога, которую организация отразила в декларации по налогу на прибыль. Ее определяют по формуле: сумма текущего налога на прибыль = расход по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + изменение налогового актива - изменение налогового обязательства.

Постоянные налоговые обязательства и активы

Постоянное налоговое обязательство возникает в тех ситуациях, когда те или иные затраты уменьшают бухгалтерскую прибыль, однако не учитываются при налогообложении прибыли. В результате в бухгалтерском учете прибыль формируется в меньшем размере, нежели в налоговом. Постоянные налоговые активы возникают в обратной ситуации - то есть, когда бухгалтерская прибыль превышает налоговую прибыль организации. Обычно это бывает, если какие-либо поступления увеличивают бухгалтерскую прибыль, но не учитываются при налогообложении.

Изменения отложенных налоговых активов и обязательств

В новой форме отчета о прибылях и убытках организации уточнено наименование строк «Отложенные налоговые обязательства» и «Отложенные налоговые активы», а также порядок их заполнения. Это связано с тем, что прежде эти показатели приводились как абсолютные, тем самым их значения неоднократно участвовали в расчете текущего налога на прибыль. Теперь по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» новой унифицированной формы бухотчета приводится отклонение между данными показателя отложенных налоговых обязательств на начало и конец этого отчетного периода.

Справочный раздел отчета о прибылях и убытках

В справочные показатели к отчету о прибылях и убытках добавлены новые строки. В частности, введена строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода». По данной строке компании должны приводить сумму результата от переоценки внеоборотных активов, отнесенную на счет добавочного капитала. В справочном разделе, как и прежде, акционерные общества должны приводить данные о базовой прибыли (убытке) на одну акцию и о разводненной прибыли (убытке) на одну акцию (строки 2900 и 2910).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Оценка состояния по отчету о прибылях и убытках