Отчетность по финансовым вложениям и вкладам

Отражение вложений в балансе и отчете о прибылях

Стоимость краткосрочных финансовых вложений следует отражать по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса. Напомним, что краткосрочными признают те активы, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев, долгосрочными - финансовые вложения со сроком свыше одного года. Кроме того, сведения о финансовых вложениях подлежат отражению в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (приложение N 3 к Приказу N 66н). В приложении N 3 есть раздел 3 «Финансовые вложения», в котором сведения о финансовых вложениях отражаются в таблицах:
- 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»;
- 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

В таблице 3.1 показывается информация о долгосрочных и краткосрочных вложениях (по группам, видам) за отчетный и предыдущий годы, а также следующие данные:
- первоначальная стоимость финансовых вложений, накопленная корректировка - на начало года и конец отчетного периода;
- поступило вложений за период;
- выбыло (погашено) вложений за период по первоначальной стоимости;
- накопленная корректировка по выбывшим (погашенным) вложениям;
- начисление процентов за период (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной);
- изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения).

Накопленная корректировка должна определяться в следующем порядке:
- по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, - как разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью;
- по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, - как начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью;
- по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, - как величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

В таблице 3.2 приводятся сведения о финансовых вложениях (по группам, видам), находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), используемых по-иному. Указанные сведения показываются по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Обратите внимание: в пояснении 3 «Финансовые вложения», оформляемом в табличной форме, для представления в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти указываются коды показателей согласно приложению N 4 к приказу N 66н (пункт 5 приказа N 66н). Информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими, отражается по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отчета о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002).

В соответствии с пунктом 7 положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 06.05.1999 года N 32н, к доходам от участия в других организациях относятся:
- суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов);
- стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.

Значение строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» отчета о прибылях и убытках определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций. В бухгалтерском балансе (форма ОКУД 0710001) и в отчете о прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002) имеется графа «Пояснения», в которой указывается номер соответствующего пояснения. Таким образом, ссылка на пояснение 3 «Финансовые вложения» делается:
1) в бухгалтерском балансе по строке:
- «Финансовые вложения» в разделе I «Внеоборотные активы» - если срок обращения (погашения) финансовых вложений превышает 12 месяцев после отчетной даты;
- «Финансовые вложения» в разделе II «Оборотные активы» - если срок обращения (погашения) финансовых вложений не превышает 12 месяцев;
2) в отчете о прибылях и убытках по строке:
- «Доходы от участия в других организациях»;
- «Проценты к получению»;
- «Прочие доходы»;
- «Прочие расходы».

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •