Как заполнять книгу расхода и дохода по УСН

Книга учетов доходов и расходов, заполнение книги

Если книга учета доходов и расходов не заверена в ИФНС, проверяющие считают ее отсутствующей и штрафуют компании. Однако чиновники в одном из своих разъяснений сообщили, что штрафовать за такие нарушения не будут. С начала года у налоговиков появилась возможность штрафовать организации при отсутствии налоговых регистров по статье 120 налогового кодекса за грубое нарушение правил учета дохода или расхода. Проверяющие, не упуская такой возможности, принялись штрафовать "упрощенцев", у которых книга учета доходов и расходов не была вовремя заверена. Однако в своем недавнем письме чиновники ФНС России признали, что штраф неправомерен.

За незаверенную книгу оштрафовать не могут

Этот вывод был сделан со ссылкой на решение ВАС РФ 2009 года, в котором говорилось, что книга доходов и расходов упрощенца является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения книги следует отнести к ее форме (решение ВАС РФ от 11.09.2009 N 9513/09). Из названного решения налоговики сделали вывод, что нарушение обязанности заверения в установленном порядке книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета. Значит, нет и состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 120 налогового кодекса.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены главой 16 налогового кодекса. Нарушение срока заверения книги в налоговом органе не образует объективную сторону состава налоговых правонарушений, которые содержатся в указанной главе НК. Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе книги не применяется ответственность, предусмотренная главой 16 налогового кодекса (письмо ФНС России от 16.08.2011 N АС-4-3/13352).

Письмо УФНС о действительности книги по доходу-расходу.

Данным письмом налоговики признали следующее:
- без подписи и печати со стороны налогового органа книга остается действительной;
- контролирующие органы не вправе привлекать к ответственности, предусмотренной главой 16 налогового кодекса, организацию, учетная книга которой не заверена;
- проверяющие из ИФНС не вправе проводить проверку расчетным путем только потому, что книга не заверена.

Правда, это письмо - ответ на частный вопрос компании. Поэтому если другая фирма будет руководствоваться этим разъяснением, вполне возможно, ей не удастся избежать штрафа. Об этом мы поговорим дальше.

Обязательно ли при УСН заверять книгу расходов и доходов?

Финансовое ведомство придерживается противоположной позиции и с 2011 года обязывает заверять книгу. В противном случае данное обстоятельство следует рассматривать как отсутствие у фирмы на УСН книги учета доходов и расходов. Мотивируется это тем, что "упрощенцы" согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу, форма и порядок заполнения которой определяются Минфином России. При этом финансисты утвердили порядок заполнения книг, в соответствии с которым учётная книга в обязательном порядке должна быть представлена для заверения в налоговые органы (письмо Минфина России от 20.07.2011 года N 03-11-11/189). Как видим, контролирующие органы опять не могут прийти к единому мнению. Конечно, свежий вывод налоговиков на руку компаниям, однако это не значит, что он окончателен и в дальнейшем не последует противоположных разъяснений.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Ведение и заверение книги учетов дохода и расхода
  • В каком виде нужно предоставить учетную книгу УСН
  • Книга учета доходов и расходов в электронном виде