Содержание учетной политики организации при УСНО

Учетная политика для налогового учета при УСН

Учетная политика организации - это документ, в котором говорится, как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет на предприятии. В нем указывается, каким образом происходит документооборот, разъясняется порядок проведения инвентаризаций, системы применяемых регистров, прописывается выбранная налоговая система. Предприятия вынуждены разрабатывать две учетные политики: одну для целей налогового учета, другую - для бухгалтерского. Конечно, можно эти два документа объединить в один, но на практике удобнее оформить две независимые учетные политики, особенно если компания занимается несколькими видами деятельности или проводит много операций.

Согласно п.3 статьи 4 федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенная система налогообложения не требует ведения бухгалтерского учета, за исключением случая, если у организации имеются основные средства и нематериальные активы, в этом случае нужно руководствоваться ПБУ 6/01 и 14/2007. Однако на практике вести бухучет целесообразно: если предприятие утрачивает право платить налог по УСНО и переходит на основной режим налогообложения, то восстанавливать бухгалтерский и налоговый учет очень хлопотно.

Учетная политика для налогового учета УСН

Главой 26.2 Налогового кодекса России предусмотрены два объекта обложения единым налогом по упрощенной схеме. Если организация выбрала «доход», оформлять налоговую учетную политику не нужно, поскольку в этом случае отсутствует возможность выбора элементов налогообложения. Если же применятся система «доходы минус расходы», то в налоговой учетной политике для УСН нужно указать способ учета тех затрат, которые имеют варианты списания. К таким расходам, в частности, относят материальные расходы. Их нужно учитывать в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса.

Содержание учетной политики предприятия при УСНО.

Оценка сырья и материалов при УСНО производится одним из следующих методов:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости объектов;
- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- по стоимости последних по времени покупок (ЛИФО).

Аналогичные методы оценки применяются и при списании расходов по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Если предприятие на УСН собирается получать кредиты или займы, то необходимо выбрать способ, которым она будет их нормировать. Есть два способа нормирования процентов:

1. Исходя из среднего процента, который организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, уплачивает по долговым обязательствам того же вида (по договорам займа, ставкам кредита и т.д.), полученным на сопоставимых условиях, увеличенного на 20 процентов.

2. Исходя из ставки рефинансирования центрального банка России, увеличенной в 1.1 раза (если заем получен в рублях), или 15% годовых (если заем получен в валюте). Предприятие может выбрать любой из них, но из этого правила есть исключение: если у налогоплательщика нет долговых обязательств, полученных на сопоставимых условиях, можно применять только второй способ.

Выбранный способ отражают в учетной политике организации для целей упрощенного налогообложения. Это еще раз подтверждает то, что такой документ «упрошенцам» необходимо составить. Порядок разработки учетной политики при УСН законодательно не утвержден, поэтому предприятие может составлять ее по своему усмотрению, руководствуясь общими принципами налогового законодательства. Принятую компанией учетную политику применяют последовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее нельзя изменить.

Изменения в налоговой учетной политике организации.

В статье 313 Налогового кодекса прямо сказано, что "изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций или объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета". Изменения в налоговую учетную политику организация должна вносить либо с начала нового налогового года, если изменились применяемые методы налогового учета, либо когда вступят в силу новые изменения законодательства о налогах и сборах - например, введут новые ставки налога или изменят список объектов обложения. В любом случае изменение политики по налогам должно быть обоснованным. Изменение оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть, приказом или распоряжением директора компании.

Налоговые проверки и учетная политика по налогам.

Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не содержат норм, которые обязывают предприятия на упрощёнке представлять в налоговые органы свою учетную политику. Следовательно, это внутренний документ компании. Вместе с тем во время проверки налоговый инспектор может потребовать документы, необходимые для ревизии, такое право предусмотрено статьей 93 Налогового кодекса. И учетная политика при упрощенной системе налогообложения как раз входит в число таких необходимых документов (письмо УМНС России по Москве от 26 февраля 2004 года N 21-09/12333).

Если у организации, применяющей налог УСН, отсутствует учетная политика для целей налогообложения, налоговые инспекторы могут оштрафовать ее на 50 рублей (п.1 статьи 126 НК РФ). Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя фирмы, сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ). Стало быть, упрощенцам следует принять учетную политику. Во-первых, для того чтобы избежать штрафа: ведь инспекторы из налоговой могут наказать организацию за непредставление сведений, необходимых для осуществления налоговой проверки, согласно статье 126 Налогового кодекса и статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях. Во-вторых, с помощью учетной политики можно доказать правомерность учета имущества и операций в том порядке, который установила предприятие.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Внесение имущества в качестве вклада учредителя