НДС при продаже строительного объекта, льготы НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: можно ли зачесть налог на добавленную стоимость?.При принятии решения о праве на льготу налоговой инспекции надо руководствоваться целевым назначением реализуемого объекта основных средств, а не степенью его завершенности. Иначе говоря, если изначально на объект оформлялись все документы как на жилое здание (помещение), в ходе его строительства и при совершении сделки купли-продажи (или иной реализации) целевое назначение объекта не поменялось, то при реализации такого объекта НДС с его стоимости не начисляют и не уплачивают.
Но целевое предназначение объекта недвижимости в суде необходимо будет доказывать. Здесь многое зависит от правильного документального оформления и бухучета операций по реализации недостроенного объекта жилой недвижимости. Аргументы, на которые опирались суды, таковы:
- земельный участок выделен для строительства жилого дома;
- назначение объекта как жилого строения ясно следует из строительной документации (в первую очередь из договоров с подрядными строительными организациями);
- свидетельство на право собственности на помещение (строение) оформлено как на жилое строение, строение зарегистрировано как жилой дом;
- помещение (строение) находится в жилой зоне;
- в строении оборудованы (хотя бы частично) все основные инженерные коммуникации (электроосвещение, хозяйственно-питьевое и горячее водоснабжение, водоотведение, отопление и вентиляция, а в газифицированных районах также и газоснабжение).
Зачет НДС по объектам жилого назначения
Немаловажная проблема - ставить ли НДС к зачету по жилым домам, если они реализуются в статусе объекта незавершенного строительства? Здесь позиция судов единообразна. Фирма не имеет права на налоговые вычеты по товарам, работам, услугам, использованным при создании жилого дома, при реализации которого применила льготу. Если же ее не применили (реализация объекта недвижимости подлежит обложению налогом на добавленную стоимость), то компания обоснованно может зачесть НДС. Предположение о том, что в будущем компания будет совершать операции по реализации жилых помещений, не может служить основанием для отказа в вычетах в период строительства дома. Однако если реализация жилого дома (помещений в нем) будет после окончания строительства производиться без НДС (с использованием льготы), то "входящий" налог на добавленную стоимость должен быть восстановлен.
Примеры бухгалтерских проводок при продаже недвижимости
Компания приобрела недостроенный объект недвижимости (жилой дом) для дальнейшей реализации стоимостью 1 800 000 рублей. Сумма затрат на монтажные работы составила 240 000 рублей. На регистрацию права собственности компания потратила 20 000 рублей. В бухучете будут сделаны следующие проводки:
- дебет 08-3 кредит 60: 1 800 000 рублей - отражены затраты без НДС по приобретению объекта недвижимости;
- дебет 08-3 кредит 60: 240 000 рублей - отражены расходы на монтажные работы без НДС;
- дебет 08-3 кредит 60: 20 000 рублей - отражены расходы на регистрацию права собственности на объект недвижимости;
- дебет 19 кредит 60: 324 000 рублей - начислен НДС, предъявленный продавцом объекта недвижимости;
- дебет 19 кредит 60: 43 000 рублей - начислен НДС, предъявленный подрядными организациями;
- дебет 60 кредит 51: 2 124 000 рублей - оплачен приобретенный объект недвижимости;
- дебет 60 кредит 51: 283 000 рублей - оплачены услуги подрядных организаций;
- дебет 60 кредит 51: 20 000 рублей - оплачена регистрация права собственности на объект недвижимости;
- дебет 01 субсчет "Выбытие ОС" кредит 08-3: 2 060 000 рублей - принят к учету объект недвижимости в качестве ОС;
- дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" кредит 19: 367 000 рублей - принят к вычету НДС по объекту недвижимости.
Ситуация 1: если компания не воспользовалась льготой, проводки будут следующие:
- дебет 45 субсчет "Переданные объекты недвижимости" кредит 01 субсчет "Выбытие ОС": 2 060 000 рублей - реализован незавершенный строительством объект недвижимости;
- дебет 62 кредит 91-1: 3 540 000 рублей - отражена выручка по договору купли-продажи здания (после государственной регистрации права собственности), в т.ч. НДС;
- дебет 91-2 кредит 45 субсчет "Переданные объекты недвижимости": 2 060 000 рублей - списана остаточная стоимость объекта недвижимости;
- дебет 90-2 кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС": 540 000 рублей - начислен налог на добавленную стоимость при реализации объекта недвижимости.
Ситуация 2: если фирма воспользовалась льготой по НДС, проводки будут следующие:
- дебет 45 субсчет "Переданные объекты недвижимости" кредит 01 субсчет "Выбытие ОС": 2 060 000 рублей - реализован незавершенный строительством объект недвижимости;
- дебет 62 кредит 91-1: 3 000 000 рублей - отражена выручка по договору купли-продажи здания (после государственной регистрации права собственности), НДС не облагается, так как компания воспользовалась льготой;
- дебет 91-2 кредит 45 субсчет "Переданные объекты недвижимости": 2 060 000 рублей - списана остаточная стоимость объекта недвижимости;
- дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" кредит 19: 367 000 рублей - восстановлен ранее начисленный НДС.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|