Закон о трансфертном ценообразовании в группе

Консолидированные группы налогоплательщиков КГН

В налоговое законодательство федеральным законом от 16.11.2011 N 231-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» внесено принципиальное изменение, связанное с возможностью консолидации налогоплательщиков с целью уплаты налога на прибыль. Такую возможность получат российские взаимозависимые организации. Напомним, что принятым федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» в налоговый кодекс внесены существенные изменения - установлен новый порядок налогообложения и ценообразования в случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами.

Законы о КГН и трансфертном ценообразовании в группе

Данный порядок вступает в силу с 01.01.2012, как и закон о КГН. Поэтому в дальнейшем в комментарии будем исходить из предпосылки, что закон о трансфертном образовании начал действовать. Так, согласно статье 105.1 НК РФ взаимозависимость между лицами возникает, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых ими, и на экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Здесь же сказано, что взаимозависимыми лицами признаются, в частности, организации в случае, если одна организация прямо или косвенно участвует в деятельности другой и доля такого участия составляет более 25 процентов, а также если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из них составляет более тех же 25%.

Применение закона о консолидированных группах плательщиков

Закон о КГН также устанавливает в качестве условия создания КГН долю участия одной организации в другой, но с другим ограничением - 90% доли в уставном капитале (новая статья 25.2 НК РФ). Следует обратить внимание и на другие условия, при соблюдении которых возможно создание консолидированной группы налогоплательщиков. Они перечислены в статье 25.2 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 105.14 НК РФ сделки, сторонами которых являются участники одной и той же КГН, не признаются контролируемыми. То есть, по отношению к ним не применяется налоговый контроль, связанный с проверкой правильности ценообразования в целях налогообложения. Разумеется, это связано с тем, что применение трансфертного ценообразования участниками такой группы налогоплательщиков с целью минимизации сумм налога на прибыль теряет смысл.

Проще будет и налоговикам. Всю бухгалтерскую отчетность, связанную с совершением сделок внутри консолидированной группы налогоплательщиков, должен представлять один из налогоплательщиков-участников, он же должен уплачивать налоги по этим операциям (изменены пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 246, пункт 1 части 2 статьи 247 НК РФ), что упростит процедуру контроля за такими сделками.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Ответственный участник группы налогоплательщиков
  • КГН налоговая проверка ответственного участника
  • Договор о создании консолидированной группы КГН
  • КГН консолидированная группа налогоплательщиков
  • Взаиморасчеты между участниками и уплата аванса
  • Расчет налога, причитающегося к уплате в бюджеты