Налогообложение консолидированных групп КГН

Расчет налога, причитающегося к уплате в бюджеты

Минфином России рассмотрен вопрос уплаты налога на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта федерации. Специалисты ведомства разъяснили, что для КГН сохраняется правило, согласно которому возможна уплата налога в целом по группе обособленных подразделений конкретного участника, находящихся на территории одного субъекта РФ. Этот же подход нашел свое выражение в новой форме декларации по налогу на прибыль. В ней предусмотрены специальные приложения N 6 и 6а к листу 02. По мнению финансового ведомства, уведомление о переходе на уплату налога в целом по группе обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ должен представлять ответственный участник КГН. Подавать его надо в налоговую инспекцию по месту учета последнего.

Определение остаточной стоимости амортизируемого имущества

Специалисты финансового ведомства рекомендуют использовать общую для всех компаний норму (пункт 2 статьи 288 НК РФ), так как специальная отсутствует. То есть, применять фактические показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств для расчета доли прибыли каждого участника КГН и каждого из его обособленных подразделений.

Ведение инспекцией учета налоговых обязательств и платежей

Минфин России фактически подтвердил, что к моменту вступления в силу законодательства о КГН вопрос корректного и эффективного учета платежей так и не был решен. В этой связи контролеры прорабатывают ряд предложений по внесению изменений в Налоговый кодекс и в классификацию доходов бюджета. Надо выделить и разграничить платежи ответственного участника за периоды до создания КГН, а также после прекращения действия договора. Во избежание разногласий по вопросу о назначении платежей, произведенных ответственным участником КГН, можно порекомендовать бухгалтерам подробнее расписывать назначение платежа в соответствующей графе платежного поручения.

Порядок возмещения НДС при создании КГН

В 2010 году в налоговом кодексе появилась норма, разрешающая применение заявительного порядка возмещения НДС определенным категориям фирм (в частности, применить заявительный порядок могут организации, у которых совокупная величина налогов, фактически уплаченных за трехлетний период, превышает 10 миллиардов рублей). После вступления в силу изменений в налоговый кодекс, связанных с появлением консолидированных групп налогоплательщиков, у бухгалтеров фирм - участников КГН появились новые вопросы.

Как рассчитывать совокупную величину налоговой нагрузки, чтобы сопоставить ее с установленным налоговым кодексом пороговым значением в размере 10 миллиардов рублей? Напомним, что данный лимит определяют как сумму налогов (в том числе налога на прибыль), уплаченных компанией. При этом налог на прибыль фирмы - участники КГН самостоятельно не платят, передавая эту функцию ответственному участнику. Специалисты финансового ведомства сделали вывод о том, что сумму налога на прибыль в разрезе компаний - участников КГН бухгалтерам можно определять самостоятельно, расчетным путем, используя данные деклараций.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •