Создание регистрация консолидированной группы

КГН консолидированная группа налогоплательщиков

С 1 января 2012 года в налоговый кодекс внесены изменения, позволяющие создавать консолидированные группы налогоплательщиков (КГН). Такая группа должна быть создана на основании договора. В марте 2012 года Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъяснил некоторые вопросы создания КГН (письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4-15, от 22.03.2012 N 03-03-06/2/27).

Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Согласно налоговому кодексу создание КГН оформляется договором между ее участниками. Заключение такого договора не приводит к созданию нового юридического лица, все члены консолидированной группы остаются самостоятельными компаниями. Одна из фирм в КГН принимает на себя обязанности ответственного участника КГН в части уплаты налога на прибыль. Минфин России особенно подчеркнул, что договор о создании КГН не носит характера договора возмездного оказания услуг. Его природа, по мнению ведомства - налогово-правовая. Данный договор не может быть квалифицирован как договор о совместной деятельности. Письмо N 03-03-06/4-15 содержит неприятные выводы:
1) налоговый кодекс, вводя возможность создать КГН, не установил особенностей исчисления НДС, в связи с этим его исчисление и уплата производится каждой компанией - участником КГН самостоятельно;
2) операции по реализации услуг на территории России признаются объектами налогообложения НДС;
3) при реализации услуг одним участником группы другим ее участникам исчисление НДС производится в общем порядке.

Договор о создании КГН нуждается в государственной регистрации в инспекции. Обязанность подать документы для регистрации договора лежит на ответственном участнике консолидированной группы налогоплательщиков. Для регистрации договора нужен пакет документов, в том числе заявление о регистрации. Налоговый кодекс не установил специальную форму такого заявления. Из этого следует, что заявление может быть составлено в произвольной форме. Рекомендуем обратить внимание на то, что заявление должно быть подписано законными или уполномоченными представителями всех компаний, которые войдут в КГН. Законными представителями участников КГН являются лица, исполняющие обязанности единоличных или коллегиальных исполнительных органов. Уполномоченные представители - лица, имеющие доверенности, оформленные в установленном порядке. Таковым может быть любое физическое лицо.

Перечень документов для регистрации КГН

Налоговый кодекс определил перечень документов, которые надо подать в инспекцию для регистрации КГН:
1) подписанное уполномоченными лицами всех участников создаваемой консолидированной группы заявление о регистрации договора о создании КГН;
2) два экземпляра договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;
3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных пунктами 2, 3 и 5 статьи 25.2 Налогового кодекса (список этих условий достаточно обширен, поэтому его нецелесообразно приводить в рамках настоящей статьи); их заверяет ответственный участник КГН;
4) документы, которые подтверждают полномочия лиц, подписавших договор о создании КГН.

По последнему пункту надо отметить, что для генеральных директоров компаний это должны быть, как минимум, копии решений общих собраний участников (решение единственного участника) о назначении (избрании) генерального директора, копия приказа о вступлении его в должность. Не исключено, что также понадобятся копия устава, в котором указан срок полномочий генерального директора, выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая его официальное признание генеральным директором, и копия его паспорта. Для лиц, подписавших заявление по доверенности, потребуются заверенная копия доверенности или экземпляр доверенности, копия паспорта и тот же пакет документов, который подтверждает полномочия генерального директора, подписавшего эту доверенность.

Образец заявления о регистрации КГН

Инспекция Федеральной налоговой службы N _________

От ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков
_________________________________________
ИНН/КПП
__________________________________________
Место нахождения:
__________________________________________

К договору о создании консолидированной группы налогоплательщиков, зарегистрированному "____" __________________ 201__________ года, рег. N __________
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков "____", ИНН/КПП _________________, место нахождения _____________________________ информирует инспекцию федеральной налоговой службы N _______________ об изменении договора о создании консолидированной группы. Просим в установленном порядке зарегистрировать данные изменения.

Приложения к заявлению: дополнительное соглашение N 1 к договору о создании консолидированной группы налогоплательщиков N _________________________________ от "___________" _______________ 201____ года, на ________________ листах, в _________________________ экземплярах.

Генеральный директор __________________ (Ф.И.О.)
"___" ___________ 201 ____ года

Обращаем внимание, что Минфин России рекомендовал представлять пакет документов, сформировав их отдельным комплектом по каждому юридическому лицу, которое войдет в консолидированную группу. Копии же платежных поручений об уплате федеральных налогов и копии решений налоговиков о проведении зачета должны быть упорядочены по датам. Отдельный вопрос касается внесения изменений в договор о создании КГН, которые подлежат отдельной государственной регистрации, и права не вносить изменения в договор.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •