Авансовые платежи консолидированной группы

Взаиморасчеты между участниками и уплата аванса

Нововведения, связанные с возможностью перехода на уплату налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков (КГН), вызывают множество вопросов по порядку исчисления, уплаты и администрирования налога группы. Причем вопросы возникают как у компаний, так и у самих контролеров. Для прояснения ситуации Минфин России выпустил разъяснения (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15). В данной статье мы рассмотрим некоторые аспекты, затронутые в письме ведомства.

Взаиморасчеты между участниками консолидированной группы

Один из ключевых вопросов, который возник перед бухгалтерами фирм - членов КГН, - это вопрос о порядке взаимных расчетов по налогу. Нормы налогового кодекса не дают на него однозначного ответа. Специалисты Минфина России решили, что в отсутствие прямого регулирования в налоговом кодексе на сей счет единственным выходом для компаний будет закрепление порядка взаимных расчетов в договоре о создании КГН. Причем данная позиция последовательна и высказана представителями ведомства не единожды (письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-06/1/112).

Уведомление налоговой инспекции о системе уплаты авансов

Налоговое законодательство допускает определение ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль как расчетным путем (исходя из одной трети прибыли, полученной в предыдущем квартале), так и по фактической прибыли (исходя из фактических цифр финансового результата отчетного месяца). В общем случае компания вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Уведомить инспекцию надо не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду перехода на эту систему. В связи с появлением понятия КГН возникает вопрос, как следует уведомлять о таком переходе налоговиков?

Авансовые платежи по налогу на прибыль группы

Согласно налоговому кодексу авансовые платежи по налогу на прибыль производятся ответственным участником в первом квартале года создания КГН как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию группы. При этом в статье не конкретизировано, допустимо ли (и если да, то в каком порядке) произвести уплату авансовых платежей в первом периоде создания КГН исходя из фактически полученной прибыли. Специалисты Минфина пришли к выводу, что при закреплении данного способа в учетной политике такой переход возможен до первого срока уплаты авансового платежа ответственным участником КГН.

Также представители финансового ведомства указали, что уведомление о переходе должно быть направлено в инспекцию по месту нахождения ответственного участника КГН. Иными словами, по мнению Минфина России, участникам вновь образованных консолидированных групп налогоплательщиков не нужно ждать окончания года, в котором была создана группа, для перехода на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Нужно только принять соответствующее решение, закрепив его в учетной политике и уведомив инспекцию.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •