Налоговая декларация для участников КГН

Порядок заполнения деклараций участниками группы

Для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, который представляет в налоговый орган декларацию по КГН, установлены особенности в части того, какие листы декларации он должен в нее включать. По сравнению с общими правилами, приведенными в пунктах 1.1 и 1.3 порядка заполнения налоговой декларации, ответственные участники КГН представляют дополнительно приложения 6 и 6а к листу 02. Кроме того, листы 05, 07, приложение к налоговой декларации включаются в нее, если имеются доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляются операции с ценными бумагами (только лист 05 - при уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли).

Как декларируются доходы, не включенные в общую базу?

Также разъясняется, как быть, если организация, входящая в КГН, получает доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, что предусмотрено пунктом 7 статьи 289 НК РФ. Имеются в виду доходы, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов (пункт 1 статьи 278.1 налогового кодекса), например, дивиденды, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (пункт 5 статьи 286 НК РФ).

В отношении таких доходов организация подает налоговую декларацию отдельно в обычном порядке, указывая на титульном листе период, за который она представляется, - любой из тех, что предусмотрены в соответствующем списке в приложении 1 к порядку заполнения декларации (пункты 1.6.4 и 1.6.5 указанного порядка). Отмечается, что в такой ситуации в реквизите «По месту нахождения (учета)» указывается код 213 или 214 в зависимости от того, крупнейший это налогоплательщик или нет. Кроме того, при наличии таких доходов и исполнении обязанности налогового агента участник КГН представляет декларацию в том же составе, что и иные налоговые агенты: расчет налога в составе подраздела 1.3 раздела 1, а также листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При отсутствии указанных доходов участник КГН - налоговый агент представляет расчет в соответствии с абзацем 3 пункта 1.7 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в составе титульного листа (лист 01), подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль для КГН

Приложения 6 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков» и 6а «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений или по его обособленным подразделениям» к листу 02 представляются ответственным участником КГН (новые пункты 10.12-10.14 порядка заполнения декларации). Приложение 6а заполняется им в порядке, установленном для приложения 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02 с учетом ряда особенностей. Участник КГН также должен учитывать особенности заполнения декларации, указанные в пунктах 4.1, 4.2.2, 4.3, 5.7, 5.8, 5.10, 9.1 порядка заполнения декларации.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •