Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые декларации 2017

Налогообложение дивидендов, исчисление налогов

При участии в деятельности другой организации - например, через приобретение акций - из прибыли могут выплачиваться дивиденды. Как осуществляется налогообложение этих доходов? Исчисление налога с дивидендов, налоговые ставки и порядок удержания. Дивиденды и налог на прибыль, налоговые ставки. Налогообложение организаций в 2017 году и налоговые декларации.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Дивиденды и налог на прибыль, налоговые ставки


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: налогообложение дивидендов, исчисление налогов.

В налоговом учете понятие дивиденда несколько отличается от общепринятого: если в обычном понимании под дивидендами (от латинского dividendum - то, что надлежит разделить) понимаются доходы от приобретенных акций, то налоговый кодекс понимает под дивидендом любую выгоду от участия в распределения прибыли другого предприятия, не обязательно акционерного. Поскольку мы рассказываем про налоги, в дальнейшем обсуждении будем придерживаться того понимания, которому следуют налоговики.

Организации могут выплачивать дивиденды не только по итогам года, но и по промежуточным результатам хозяйственной деятельности (например, ежеквартально и даже ежемесячно), а также из ранее полученной, но нераспределенной прибыли. В том случае, если прибыль не образовалась, на обычные акции вознаграждение не выплачивается. Чтобы получить деньги, акционеру необходимо иметь привилегированные акции - по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна. Она производится из специального фонда, созданного из прибылей предыдущих периодов. В общем случае решение о выплате принимается на общем собрании акционеров, но такая выплата не относится к обязанностям эмитента акций, а является лишь его правом.

Ставка налога на прибыль при выплате дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов подпункт 2 пункта 3 статьи 284 налогового кодекса). Физические лица - нерезиденты России должны заплатить налог в 30% (пункт 3 статьи 224). Российские граждане и юридические лица применяют налоговую ставку в 9 процентов (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 и пункт 4 статьи 224 НК РФ). Существует и нулевая ставка по налогу на прибыль для получателей дивидендов, она применяется при соблюдении ряда условий, установленных в статье 284 налогового кодекса.

В статье 275 налогового кодекса говорится, что если плательщиком девиденда является российское предприятие, то на него возлагаются обязанности налогового агента по отношению к акционерам - получателям средств. Это значит, что такая организация должна сама исчислять и удерживать налог на прибыль с выплачиваемых дивидендов. А вот принимать заявления на возврат излишне уплаченного налога она не обязана, поэтому при переплате налогоплательщику, возможно, придется самому обращаться в налоговую инспекцию. Если же дивидент выплачивает иностранная организация, то рассчитывать и платить налог на него каждый получатель дохода должен самостоятельно.

Как распределяются дивиденды между акционерами?

В федеральном законе об акционерных обществах сказано, что дивиденды распределяются между держателями акций пропорционально их долевому участию (вкладу в уставной капитал, суммарному номиналу акций). Однако возможно и другое, непропорциональное распределение доходов. В этом случае налогообложение дивидентов несколько иное: физические лица должны будут заплатить подоходный налог на общих основаниях, то есть, 13 процентов, а не 9, как в случае с обычными, пропорционально-распределенными дивидендами.

Кто может быть акционером и получать дивиденды? Казалось бы, ответ очевиден. Однако представьте такую ситуацию: организация, работающая по ЕНВД, купила акции и получает дивиденды. Участие в другом предприятии не является деятельностью, попадающей под ЕНВД - следовательно, в целях налогообложения такому акционеру придется переходить на общую систему исчисления и уплаты налогов. Еще сложнее ситуация, когда получатель дивиденда - организация на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Дивиденды и налог на прибыль, налоговые ставки

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Налоговая база по налогу на прибыль и доход. Налог на прибыль: учитываются ли доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений при определении налоговой базы по налогам на ...

Нулевая ставка налога на прибыль по дивидендам. Согласно пункту 1 статьи 57 ГК РФ по решению учредителей юридического лица может быть осуществлена его реорганизация (слияние, присоединение, разделение, ...

Состояние дел компании и налоговая отчетность. Пожалуй, единственным контролирующим финансы органом для большинства предприятий выступает налоговая служба. В настоящее время налоговики ревностно следят за ...

Декларация ставка 2011 по налогу на прибыли, учет
Налогообложение 2017
Налогообложение дивидендов, исчисление налогов
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/dividendy-nalog-pribyl-nalogovye-stavki-nalogooblozhenie-dividentovstavka.html © 2014-2017 Москва Россия