Бухгалтерская проводка выплаченных дивидендов

Срок выплаты дивидендов и фактическое получение

Согласно статье 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ об АО сроки выплаты дивидендов не должны превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Нередко случается так, что решение о выплате дивидендов приходится на один налоговый период, а фактически акционер (участник акционерного общества) получает их в другом периоде. Рассмотрим, как в учете получателя дивидендов будут отражены эти операции.

В бухгалтерском учете дивиденды включаются в состав прочих доходов на дату объявления решения о распределении прибыли в сумме, распределенной в пользу организации - получателя дивидендов (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Признание дохода от участия в другой организации отражается проводкой дебет 76-3 кредит 91-1, а получение - дебет 51 кредит 76-3. В налоговом учете доход от долевого участия в других организациях учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (пункт 1 статьи 250, подпункт 2 пункта 4 статьи 271, пункт 2 статьи 273 налогового кодекса).

Пример бухгалтерской проводки получения дивидендов

В адрес ООО Сигма - получателя дивидендов - поступило сообщение от другой организации, участником которой является ООО, о принятом 16 апреля 2012 года решении о распределении дивидендов. Сумма дивидендов, причитающаяся ООО Сигма, составила 500 000 рублей. Сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль по ставке 9% фактически поступила на расчетный счет 8 июня 2012 года. В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Г———————————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬
|   Содержание бухгалтерской операции       |  Дебет   |  Кредит  |  Сумма,  |
|              (проводка)                   |          |          |  рублей  |
+———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|                               16 апреля 2012 года                          |
+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Часть прибыли, распределенная в пользу     |   76-3   |   91-1   | 500 000  |
|организации, отражается в составе прочих   |          |          |          |
|доходов                                    |          |          |          |
+———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|Отражено ОНО                              |    68    |    77    |  45 000  |
|(500 000 руб. x 9%)                        |          |          |          |
+———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|                               8 июня 2012 года                             |
+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Отражена сумма налога, удержанная налоговым|   91-2   |   76-3   |  45 000  |
|агентом                                    |          |          |          |
|(500 000 руб. x 9%)                        |          |          |          |
+———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|Денежные средства (за вычетом удержанного  |    51    |   76-3   | 455 000  |
|налога) поступили на расчетный счет        |          |          |          |
|организации                                |          |          |          |
|(500 000 - 45 000) руб.                    |          |          |          |
+———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+
|Погашено ОНО                               |    77    |    68    |  45 000  |
+———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+

Если доход от участия в другой организации отражается в бухгалтерском учете в одном налоговом периоде, а в налоговом учете - в другом, то в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (пункты 12, 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). ОНО возникает в момент признания дохода в бухгалтерском учете, а погашается при признании дохода в налоговом учете (пункт 18 ПБУ 18/02).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •