Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговая задолженность 2017

Расходы организации при выплате дивидендов

При выплате дивидендов организация может понести сопутствующие расходы: плата за услуги банка, почтовые расходы и другие затраты. Минфин считает, что на сумму этих расходов нельзя уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль. А вот суды считают, что можно уменьшить. Учет расходов, связанных с выплатой дивидендов. Налогообложение услуг в 2017 году и налоговая задолженность.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Учет расходов, связанных с выплатой дивидендов


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: расходы организации при выплате дивидендов.

Многие организации несут определенные расходы, связанные с выплатой дивидендов - например, почтовые сборы за перечисление денежных средств или затраты на оплату услуг банков по выдаче и доставке ценностей. Правомерно ли включение расходов по оплате данных услуг в расчет облагаемой базы по налогу на прибыль? Минфин считает, что нет. В письме от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355 он указал следующее. Согласно пункту 2 статьи 42 закона об АО источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности. Учитывая, что выплата дивидендов обществом не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе затраты на оплату услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов, по мнению Минфина, в облагаемую базу по налогу на прибыль не включаются.

Позиция судов по учету затрат при выплате дивидендов

А вот арбитры с таким подходом не соглашаются. Например, ФАС МО в постановлении от 11.05.2011 N КА-А40/3913-11 рассматривал следующую ситуацию. ОАО заключило договор с банком на оказание услуг по выдаче и доставке ценностей (наличных денежных средств) для выплаты дивидендов. В качестве документального подтверждения имеются: протоколы годового собрания акционеров организации; платежные документы на выплату дивидендов; договор на доставку ценностей; мемориальные ордера, подтверждающие перечисление заявителем денежных средств в оплату услуг банка за доставку ценностей; договор на расчетно-кассовое обслуживание; мемориальные ордера, подтверждающие перечисление заявителем денежных средств в оплату услуг банка за снятие наличных денежных средств.

Судьи отметили, что выплата дивидендов является одним из условий осуществления деятельности ОАО, направленной на получение дохода. Соответствующие расходы правомерно рассматриваются в качестве экономически обоснованных. Кроме того, несение акционерным обществом расходов на оплату услуг банка по выдаче и доставке ценностей (наличных денежных средств) для выплаты дивидендов подтверждается соответствующими документами. В связи с вышеизложенным судьи полагают, что уменьшение акционерным обществом облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму расходов на оплату услуг банка по выдаче и доставке ценностей (наличных денежных средств) для выплаты дивидендов является обоснованным.

Другой пример - постановление ФАС ПО от 03.03.2006 N А55-4964/05-6, где судьи также встали на сторону налогоплательщика, который учел в расходах почтовые расходы, связанные с выплатой дивидендов. Они указали, что затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги в соответствии с подрунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Каких-либо ограничений и исключений данная норма не предусматривает.

Применение налоговой инспекцией аналогии между выплатой дивидендов и почтовыми расходами по их рассылке неправомерно также ввиду разной экономической сущности данных выплат, одна из которых является доходом, а другая - расходом. Несмотря на то что сами дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, их выплата является, во-первых, обязанностью общества, а во-вторых - деятельностью, направленной на извлечение прибыли, в связи с чем расходы по рассылке дивидендов отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.

Учет расходов, связанных с выплатой дивидендов

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Сроки начисления дивидендов и отказ от получения. Нередки случаи, когда дивиденды начислены, но не выплачены, при этом срок исковой давности истек. Организация, выплачивающая дивиденды акционерам, ...

Отрицательная курсовая разница из-за дивидендов. Подпункт 5 пункта 1 статьи 265 налогового кодекса России не исключает возможности учета отрицательных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой ...

Расходы на аренду и налог на прибыль организаций. К расходам на оплату труда относят, в частности, стоимость бесплатно предоставляемого работникам жилья, коммунальных услуг, бесплатного жилья (суммы ...

Декларация ставка 2011 по налогу на прибыли, учет - Налогообложение дивидендов, исчисление налогов
Налогообложение 2017
Расходы организации при выплате дивидендов
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/uchet-rashodov-svyazannyh-vyplatoy-dividendov-rashody-organizacii.html © 2014-2017 Москва Россия