Отражение аренды жилья в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет расходов на аренду квартиры

Бухгалтерский учет будет зависеть от того, какой из описанных в предыдущих статьях точек зрения будет придерживаться организация. Если компания арендует квартиры и предоставляет их своим иностранным сотрудникам, такое жильё нужно в первую очередь учитывать на забалансовом учете по дебету счета 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре на аренду (инструкция по применению плана счетов бухучёта, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). А вот саму арендную плату за такую квартиру, используемую для осуществления основного вида деятельности (проживания приглашенных иностранных сотрудников), надо учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число истекшего месяца аренды. Отражаться это будет записью по дебету счетов учета расходов (например, 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (пункты 5, 16 и 18 ПБУ 10/99).

Если компания решит, основываясь на позиции финансового ведомства, удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме, то в учете это необходимо отразить записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 "НДФЛ". А если фирма будет учитывать при расчете налога на прибыль только 20 процентов от расходов на предоставление жилья иностранным сотрудникам, то в бухучете на эту разницу будут возникать еще и постоянные разницы, приводящие к возникновению постоянного налогового обязательства (пункты 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример бухгалтерского учета затрат по аренде жилья

В компании работает сотрудник - иностранный гражданин. Фирма предоставляет ему квартиру для проживания. Организация же арендует данное помещение и уплачивает за него арендную плату в размере 20 000 рублей в месяц. Разные варианты записей, которые нужно сделать в бухучете, смотрите в таблице ниже.

Варианты бухучета аренды квартиры для иностранного работника

Г———————————————————————————————————T——————————————————————————————————¬
| Безопасный вариант (на основании  |Рискованный вариант (на основании |
|     разъяснений финансистов и     | положительной судебной практики) |
|           налоговиков)            |                                  |
+———————————————————————————————————+——————————————————————————————————+
|Дебет 001                                                             |
|- арендована квартира для проживания иностранного сотрудника          |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|На конец текущего месяца:                                             |
|Дебет 20 Кредит 76                                                    |
|- 20 000 руб. - в составе расходов по обычным видам деятельности      |
|отражена арендная плата                                               |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Дебет 76 Кредит 51                                                    |
|- 20 000 руб. - оплачена арендная плата                               |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|                                   |Дебет 70 Кредит 68 "НДФЛ"         |
|                                   |- 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) - |
|                                   |удержан НДФЛ с иностранного       |
|                                   |сотрудника                        |
+———————————————————————————————————+——————————————————————————————————+
|                                   |Дебет 99 Кредит 68-1              |
|                                   |- 3200 руб. (20 000 руб. -        |
|                                   |20 000 руб. х 20%) х 20% -        |
|                                   |отражено ПНО                      |
+———————————————————————————————————+——————————————————————————————————+

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •