Должны ли учитываться зарубежные налоги?

Отнесение к расходам налогов, уплаченных вне РФ

Что касается возможности отнесения к расходам иностранных налогов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 налогового кодекса (в качестве других, специально не поименованных расходов, связанных с производством и реализацией), следует учитывать, что порядок отнесения к расходам сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в статье 264 НК РФ и, соответственно, такие расходы могут приниматься при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном специальным положением подпункта 1 пункта 1 данной статьи. Таким образом, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке не учитываются суммы налога на добавленную стоимость, установленного законодательством иностранного государства, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг, имущественных прав на территории данного иностранного государства.

Позиция судов по вопросам налогообложения прибыли

Суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика. Так, из постановления ФАС Центрального округа от 13.10.2011 года N А62-439/2011 следует, что учет в составе расходов затрат на оказываемые белорусской компанией услуги связи правомерен при условии, что налоговый орган не оспаривает и не ставит под сомнение связь спорных затрат с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли и документальное подтверждение их осуществления. В рассматриваемой ситуации арендная плата (включая сумму НДС, предъявленную казахстанским арендодателем), исходя из положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272, подпункта 10 пункта 1 статьи 264 налогового кодекса признается в составе расходов по мере ее начисления на последнее число соответствующего месяца.

Г————————————————————————————T——————————T——————————T——————————T————————————————¬
|    Содержание операций     |  Дебет   |  Кредит  |  Сумма,  |   Первичный    |
|                            |          |          |   руб.   |    документ    |
+————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+————————————————+
|                      На последнее число текущего месяца                      |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Сумма ежемесячной арендной  | 20 (44 и |    60    |  56 000  |Договор аренды, |
|платы (с учетом суммы НДС,  |   др.)   |          |          | счет за аренду |
|предъявленного казахстанской|          |          |          |                |
|компанией) отражена в       |          |          |          |                |
|составе расходов по обычным |          |          |          |                |
|видам деятельности          |          |          |          |                |
+————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+————————————————+
|                            На дату оплаты аренды                             |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Перечислена арендная плата  |    60    |    51    |  56 000  |Выписка банка по|
|за соответствующий месяц    |          |          |          |расчетному счету|
|                            |          |          |          |                |
+————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+————————————————+

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •