Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые вычеты 2017

Как учитываются страховые взносы при НИОКР?

Налогоплательщики при определении налога на прибыль на совершенно законных основаниях могут воспользоваться вторым вариантом учета в составе затрат страховых отчислений, а именно - учесть страховые взносы в качестве косвенных расходов при проведении НИОКР. Учет страховых отчислений как косвенных расходов. Налогообложение предпринимателей в 2017 году и налоговые вычеты.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Учет страховых отчислений как косвенных расходов


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: как учитываются страховые взносы при ниокр?.

Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, порядок распределения расходов на прямые и косвенные и их учета в целях налогообложения прибыли определен статьями 272, 318-320 налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 318 НК РФ к прямым расходам относятся, в частности, затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

В свою очередь, к косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, определяемых в соответствии со статьёй 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Примечание: результаты НИОКР впоследствии могут быть использованы в производственном процессе либо вообще не дать какого-либо положительного эффекта.

Почему страховые взносы - это косвенные расходы?

Содержание пункта 1 статьи 318 НКРФ позволяет в некоторой степени обосновать, почему страховые отчисления из фонда заработной платы работников, занятых в выполнении НИОКР, можно не относить к прямым расходам. Ведь в данном пункте речь идет о персонале, который непосредственно участвует в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. При осуществлении же инновационных разработок товары не производятся, работы не выполняются, а услуги не оказываются. Результаты НИОКР впоследствии могут быть как использованы в производственном процессе, так и вообще не дать какого-либо положительного эффекта. В соответствии с подпунктом 35 пункта 1 статьи 264 НК РФ затраты, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления, - фактически затраты на НИОКР - относятся к прочим расходам, связанным только с производством и реализацией.

Согласно пункту 2 статьи 318 налогового кодекса сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. Прямые расходы, напротив, относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. При этом налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства. Как указывалось выше, порядок учета прямых расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли регулируется статьей 262 НК РФ. Поскольку страховые отчисления в новой редакции пункта 2 статьи 262 НК РФ не поименованы, они могут быть учтены единовременно в составе косвенных расходов, не увеличивая при этом сумму прямых расходов на НИОКР.

Минфин свою позицию по данному вопросу (об отнесении отчислений в виде страховых взносов к косвенным) высказал в письме от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101. В нем, в частности, указано на то, что пункт 1 статьи 318 НК РФ содержит примерный перечень прямых расходов, который налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей обложения налогом на прибыль. К косвенным же расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике, - глава 25 налогового кодекса про налог на прибыль организаций не содержит положений, ограничивающих право налогоплательщика отнести те или иные расходы на производство и реализацию, в том числе в виде страховых взносов, к прямым или косвенным.

Учет страховых отчислений как косвенных расходов

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Налоговая отчетность по почте, отправка отчетов. При осуществлении предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов. Одной из обязанностей налогоплательщика, ...

Учет страховых взносов в целях налогообложения. В связи с разницей между налоговым и бухгалтерским учетом налогоплательщики в целях исчисления налога на прибыль должны самостоятельно ...

Отражение в бухгалтерском учете доходов расходов. Рассмотрим несколько ситуаций, возникающих при организации учета доходов и расходов. Существуют два метода финучета, которыми могут учитываться доходы ...

Декларация ставка 2011 по налогу на прибыли, учет - Учет страховых взносов в составе расходов
Налогообложение 2017
Как учитываются страховые взносы при НИОКР?
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/uchet-strahovyh-otchisleniy-kosvennyh-rashodov-strahovye-vznosy.html © 2014-2017 Москва Россия